案例剖析：小額對外支付 “化整為零”避稅

來源: 桂穎敏盧越冰編輯： 2014/03/06 09:32:28　字體：大小

日前，湖北省襄陽市高新區(qū)國稅局查處該市首例“化整為零”對外支付避稅案。該局督促該市某公司代扣代繳非居民企業(yè)稅收17.09萬元，其中增值稅9.32萬元、企業(yè)所得稅7.77萬元，目前已追繳入庫稅款3.12萬元。

今年1月，襄陽市國稅局從第三方信息得知，某公司2013年10月23日和11月28日，以每筆2.5萬美元兩次向香港某公司支付5萬美元。

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上的外匯資金，除特殊情形外，均應(yīng)向所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案。扣繳義務(wù)人在每次向非居民企業(yè)支付所得時，應(yīng)從支付的款項(xiàng)中扣繳稅款。

稅務(wù)人員通過稅收征管信息系統(tǒng)查詢發(fā)現(xiàn)，某公司并未到稅務(wù)機(jī)關(guān)對這兩筆業(yè)務(wù)進(jìn)行備案和扣繳稅款。這兩筆業(yè)務(wù)是否為應(yīng)稅項(xiàng)目？是同一項(xiàng)目還是兩個項(xiàng)目？是否存在通過連續(xù)小額對外支付避稅嫌疑？為解開一連串的疑問，襄陽市國稅局將疑點(diǎn)信息傳遞給高新區(qū)國稅局調(diào)查。

調(diào)查人員審查了企業(yè)合同，核實(shí)了企業(yè)對外支付的憑證、具體數(shù)額和支付時間。通過對企業(yè)財務(wù)、技術(shù)、翻譯接待等相關(guān)人員調(diào)查，詳細(xì)了解了外籍人員出入境的時間，境內(nèi)的交通、住宿費(fèi)用和到達(dá)企業(yè)履行合同工作情況。最終確認(rèn)，這是一起典型的非居民企業(yè)稅收籌劃惡意避稅案件。

該公司與香港某公司簽訂了一份總金額為27萬美元的技術(shù)勞務(wù)合同，合同藍(lán)本由外方提供。合同約定將27萬美元“化整為零”分12次支付，每次支付金額不超過3萬美元，對涉及外方在中國境內(nèi)發(fā)生勞務(wù)后的稅收責(zé)任和義務(wù)只字未提。經(jīng)過稅務(wù)人員的政策宣傳，該公司認(rèn)識到作為境內(nèi)代扣代繳方的權(quán)利和義務(wù)，按規(guī)定到稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳了稅款。

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