A105050《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》填表問題

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：muyanhua 2025/04/30 10:24:31　字體：大小

又到一年企業(yè)所得稅匯算季，A105050《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》是每個企業(yè)的必填表單，以下常見問題和各位朋友分享。

問題1：如果職工薪酬的發(fā)生按照受益對象劃分計入在建工程、生產(chǎn)成本等科目，我們還需要在A105050《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》中體現(xiàn)這個數(shù)據(jù)嗎？

回答：我們來看看該表的填表說明：“（1）第1列‘賬載金額’：填報納稅人會計核算計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補貼金額。”

從填表說明看，會計核算計入成本費用的需要填寫，按照會計核算規(guī)則，在建工程屬于資產(chǎn)類，生產(chǎn)成本屬于成本類，筆者傾向于計入在建工程的不通過該表填寫，而生產(chǎn)成本的需要填寫。

問題2：A105050《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》中第1列“賬載金額”是否是應(yīng)付職工薪酬的貸方數(shù)，第2列“實際發(fā)生額”是否是應(yīng)付職工薪酬的借方數(shù)？

回答：我們來看看該表的填表說明：“（1）第1列‘賬載金額’：填報納稅人會計核算計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補貼金額。

（2）第2列‘實際發(fā)生額’：分析填報納稅人‘應(yīng)付職工薪酬’會計科目借方發(fā)生額（實際發(fā)放的工資薪金）?！?/p>

如果不存在調(diào)賬和問題1中的情況下，第1列‘賬載金額’是應(yīng)付職工薪酬的貸方數(shù)。如果有調(diào)賬，請注意去除調(diào)賬影響。

第2列“實際發(fā)生額”的填報說明中有“分析”二字，并不直接取當(dāng)年應(yīng)付職工薪酬的借方數(shù)。它是在第1列“賬載金額”的基礎(chǔ)上的實際發(fā)放，以2024年度匯算為例，2023年12月計提工資在2024年1月發(fā)放，并不能包含進來；而2024年12月計提，但在2025年5月31日前發(fā)放的，均應(yīng)包含進來。屬于第1列“賬載金額”范圍內(nèi)的‘應(yīng)付職工薪酬’會計科目借方發(fā)生額（實際發(fā)放的工資薪金）。

問題3：A105050《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》中哪些項目可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除？

回答：僅職工教育經(jīng)費支出可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）規(guī)定，自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

此外，還需特別注意：企業(yè)所得稅中工資的申報要注意和個人所得稅、殘保金中工資金額和人數(shù)的比對！