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非貨幣性資產(chǎn)投資轉讓所得可以遞延納稅

來源: 南京日報 編輯: 2017/03/21 17:05:30 字體:

鼓樓區(qū)某生物制藥科技企業(yè)2016年以非專利技術對另一公司進行投資,獲得非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得150萬元。企業(yè)會計小莊有點疑惑,該所得是否需要計入2016年度的年應納稅所得額?

稅務人員指出,根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2014〕116號)的規(guī)定,居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得,可在不超過5年期限內(nèi),分期均勻計入相應年度的應納稅所得額,按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)《國家稅務總局關于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第33號)的規(guī)定,實行查賬征收的居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得,可自確認非貨幣性資產(chǎn)轉讓收入年度起不超過連續(xù)5個納稅年度的期間內(nèi),分期均勻計入相應年度的應納稅所得額,按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

值得注意的是:一、企業(yè)在對外投資5年內(nèi)轉讓上述股權或投資收回的,應停止執(zhí)行遞延納稅政策,并就遞延期內(nèi)尚未確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得,在轉讓股權或投資收回當年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時,一次性計算繳納企業(yè)所得稅。二、企業(yè)在對外投資5年內(nèi)注銷的,應停止執(zhí)行遞延納稅政策,并就遞延期內(nèi)尚未確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得,在注銷當年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時,一次性計算繳納企業(yè)所得稅。

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