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匯算清繳|可結轉(zhuǎn)以后年度處理事項之抵免應納稅所得額及應納稅額

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2017/11/08 13:54:10 字體:

大家都知道,當年發(fā)生的職工教育經(jīng)費、廣告和業(yè)務宣傳費支出、公益性捐贈支出超出扣除限額的可以結轉(zhuǎn)以后年度按規(guī)定扣除。其實,在企業(yè)所得稅匯算中,還有一些事項也可以結轉(zhuǎn)以后年度延續(xù)處理。有哪些事項可以延續(xù)到以后年度處理呢?我們一起看過來……

一、投資抵免應納稅所得額

抵減應納稅所得額,當年抵減不完的,可以結轉(zhuǎn)以后年度抵減、而且沒的年限限制。

投資額是實際出資到位的投資額。

1、具體優(yōu)惠情況及規(guī)定

1)符合條件的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)以股權投資直接投資于未上市的中小高新技術企業(yè)滿2年的,可按其投資高新技術企業(yè)投資額的70%抵減當年的應納稅所得額,當年不足的可以結轉(zhuǎn)以后年度抵減。

投資后被投資企業(yè)才認定為高新技術企業(yè)的,按認定為高新技術企業(yè)的年度開始計算投資時間;該期限內(nèi)企業(yè)規(guī)模超過中小企業(yè)標準,但仍符合高新技術企業(yè)標準的,不影響創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)享受有關稅收優(yōu)惠。

2)符合條件的有限合伙企業(yè)通過股權投資直接投資于未上市的中小高新技術企業(yè)滿2年的,其符合條件的法人合伙人可以按投資額的70%抵減從該合伙企業(yè)分得的應納稅所得額,當年不足抵減的,可以結轉(zhuǎn)以后年度抵減;

法人合伙人對高新技術企業(yè)的投資額按其對合伙企業(yè)的投資比例(實繳資本的出資比例)與合伙企業(yè)實際投資到中小高新技術企業(yè)的投資額計算確定;

3)符合條件的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)以股權投資直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)的滿2年的,可按投資額的70%抵減當年的應納稅所得額,當年不足抵減的,可以結轉(zhuǎn)以后年度抵減;

4)符合條件的有限合伙企業(yè)以股權投資直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)滿2年的,可按其實際出資比例計算的投資額的70%抵減當年從合伙企業(yè)分得的應納稅所得,當年不足抵減的,可以結轉(zhuǎn)以后年度抵減。

2、相關政策

1)《國家稅務總局關于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕87號)

2)《國家稅務總局關于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第81號)

3)《財政部 國家稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收試點政策的通知》(財稅【2017】38號)

4)《國家稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收試點政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第20號)

二、環(huán)保設備、安全生產(chǎn)設備、節(jié)能設備抵免稅額

直接抵減應交的稅款,當年稅額不足抵減的,抵減以后年度的應納稅額,結轉(zhuǎn)期限是5年。

1、具體情況及相關規(guī)定

企業(yè)購置并實際投入使用的環(huán)保設備、節(jié)能節(jié)水設備和安全生產(chǎn)設備的投資額的10%抵減應納稅額,當年應納稅額不足抵減的,可以結轉(zhuǎn)以后5個納稅年度抵減。

財稅【2017】71號文件規(guī)定,從2017年1月1日起對2008年發(fā)布的《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》與《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》進行調(diào)整。原目錄自2017年10月1日廢止。2017年10月1日前購置的專用設備符合原目錄的,也可以享受稅收優(yōu)惠。

2、相關政策

1)《企業(yè)所得稅法實施條例》第100條;

2)《財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知》(財稅〔2008〕48號)

3)《財政部 國家稅務總局 國家發(fā)展改革委關于公布節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)和環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知》(財稅〔2008〕115號)

4)《財政部 國家稅務總局 安全監(jiān)管總局關于公布〈安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)〉的通知》(財稅〔2008〕118號)

5)《關于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2017年版)的通知》(財稅【2017】71號)

| 作者:盛老師(正保會計網(wǎng)校答疑專家)

本文是正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自正保會計網(wǎng)校。
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