大家都知道，當年發(fā)生的職工教育經(jīng)費、廣告和業(yè)務宣傳費支出、公益性捐贈支出超出扣除限額的可以結轉(zhuǎn)以后年度按規(guī)定扣除。其實，在企業(yè)所得稅匯算中，還有一些事項也可以結轉(zhuǎn)以后年度延續(xù)處理。有哪些事項可以延續(xù)到以后年度處理呢？我們一起看過來……

一、投資抵免應納稅所得額

抵減應納稅所得額，當年抵減不完的，可以結轉(zhuǎn)以后年度抵減、而且沒的年限限制。

投資額是實際出資到位的投資額。

1、具體優(yōu)惠情況及規(guī)定

1）符合條件的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)以股權投資直接投資于未上市的中小高新技術企業(yè)滿2年的，可按其投資高新技術企業(yè)投資額的70%抵減當年的應納稅所得額，當年不足的可以結轉(zhuǎn)以后年度抵減。

投資后被投資企業(yè)才認定為高新技術企業(yè)的，按認定為高新技術企業(yè)的年度開始計算投資時間；該期限內(nèi)企業(yè)規(guī)模超過中小企業(yè)標準，但仍符合高新技術企業(yè)標準的，不影響創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)享受有關稅收優(yōu)惠。

2）符合條件的有限合伙企業(yè)通過股權投資直接投資于未上市的中小高新技術企業(yè)滿2年的，其符合條件的法人合伙人可以按投資額的70%抵減從該合伙企業(yè)分得的應納稅所得額，當年不足抵減的，可以結轉(zhuǎn)以后年度抵減；

法人合伙人對高新技術企業(yè)的投資額按其對合伙企業(yè)的投資比例（實繳資本的出資比例）與合伙企業(yè)實際投資到中小高新技術企業(yè)的投資額計算確定；

3）符合條件的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)以股權投資直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)的滿2年的，可按投資額的70%抵減當年的應納稅所得額，當年不足抵減的，可以結轉(zhuǎn)以后年度抵減；

4）符合條件的有限合伙企業(yè)以股權投資直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)滿2年的，可按其實際出資比例計算的投資額的70%抵減當年從合伙企業(yè)分得的應納稅所得，當年不足抵減的，可以結轉(zhuǎn)以后年度抵減。

2、相關政策

1）《國家稅務總局關于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕87號）

2）《國家稅務總局關于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第81號）

3）《財政部 國家稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收試點政策的通知》（財稅【2017】38號）

4）《國家稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收試點政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第20號）

二、環(huán)保設備、安全生產(chǎn)設備、節(jié)能設備抵免稅額

直接抵減應交的稅款，當年稅額不足抵減的，抵減以后年度的應納稅額，結轉(zhuǎn)期限是5年。

1、具體情況及相關規(guī)定

企業(yè)購置并實際投入使用的環(huán)保設備、節(jié)能節(jié)水設備和安全生產(chǎn)設備的投資額的10%抵減應納稅額，當年應納稅額不足抵減的，可以結轉(zhuǎn)以后5個納稅年度抵減。

財稅【2017】71號文件規(guī)定，從2017年1月1日起對2008年發(fā)布的《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》與《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》進行調(diào)整。原目錄自2017年10月1日廢止。2017年10月1日前購置的專用設備符合原目錄的，也可以享受稅收優(yōu)惠。

2、相關政策

1）《企業(yè)所得稅法實施條例》第100條；

2）《財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知》（財稅〔2008〕48號）

3）《財政部 國家稅務總局 國家發(fā)展改革委關于公布節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）和環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財稅〔2008〕115號）

4）《財政部 國家稅務總局 安全監(jiān)管總局關于公布〈安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）〉的通知》（財稅〔2008〕118號）

5）《關于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）的通知》（財稅【2017】71號）

| 作者：盛老師（正保會計網(wǎng)校答疑專家）