印花稅常見熱點問答！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：muyanhua 2024/12/16 14:07:11　字體：大小

印花稅納稅義務人是如何規(guī)定的？

答：在中華人民共和國境內(nèi)書立應稅憑證、進行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應當依照規(guī)定繳納印花稅。在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應稅憑證的單位和個人，應當依照規(guī)定繳納印花稅。

關于納稅義務人的具體情形有：

1.書立應稅憑證的納稅人，為對應稅憑證有直接權利義務關系的單位和個人。

2.采用委托貸款方式書立的借款合同納稅人，為受托人和借款人，不包括委托人。

3.按買賣合同或者產(chǎn)權轉移書據(jù)稅目繳納印花稅的拍賣成交確認書納稅人，為拍賣標的產(chǎn)權人和買受人，不包括拍賣人。

銷售使用過的固定資產(chǎn)是否需要按照“買賣合同”繳納印花稅？

答：買賣合同，指動產(chǎn)買賣合同(不包括個人書立的動產(chǎn)買賣合同)，稅率為價款的萬分之三。

產(chǎn)權轉移書據(jù)，包括土地使用權出讓書據(jù)，稅率為價款的萬分之五；土地使用權、房屋等建筑物和構筑物所有權轉讓書據(jù)（不包括土地承包經(jīng)營權和土地經(jīng)營權轉移），稅率為價款的萬分之五；股權轉讓書據(jù)（不包括應繳納證券交易印花稅的），稅率為價款的萬分之五；商標專用權、著作權、專利權、專有技術使用權轉讓書據(jù)，稅率為價款的萬分之三。轉讓包括買賣（出售）、繼承、贈與、互換、分割。

因此，企業(yè)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)簽訂的合同，如該固定資產(chǎn)屬于動產(chǎn)且買方不屬于個人的，應按照買賣合同計征印花稅；如該固定資產(chǎn)屬于不動產(chǎn)，應按產(chǎn)權轉移書據(jù)繳納印花稅。具體情況請咨詢當?shù)刂鞴芏悇諜C關。

企業(yè)與員工簽訂的班車服務合同，班車用于接送員工上下班，是否需要繳納印花稅？

答：不需要。根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》（主席令第八十九號）后附的印花稅稅目稅率表規(guī)定，運輸合同是指貨運合同和多式聯(lián)運合同（不包括管道運輸合同）。

接送員工上下車的班車服務合同屬于客運合同，不屬于上述規(guī)定的印花稅應稅憑證，因此，不繳納印花稅。

納稅人在境內(nèi)書立的機動車輛保險合同是否需要繳納印花稅？

答：需要。在中華人民共和國境內(nèi)書立應稅憑證、進行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應當依照規(guī)定繳納印花稅。保險公司的財務保險包括機動車輛保險。因此，機動車輛保險合同屬于財產(chǎn)保險合同，應按規(guī)定繳納印花稅，稅率為保險費的千分之一。

以0元價格轉讓股權并簽訂股權轉讓合同，需要繳納印花稅嗎？

答：股權轉讓按“產(chǎn)權轉移書據(jù)”繳納印花稅。納稅人轉讓股權的印花稅計稅依據(jù)，按照產(chǎn)權轉移書據(jù)所列的金額(不包括列明的認繳后尚未實際出資權益部分)確定。當股權轉讓合同所載金額為零時，若您有正當理由，則印花稅為零;若無正當理由，稅務機關有權對計稅依據(jù)進行核定。

0元價格轉讓股權的正當理由有：

1.能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響導致低價轉讓股權。

2.繼承或?qū)⒐蓹噢D讓給其能提供具有法律效力身份。

3.相關法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關資料充分證明轉讓價格合理。

4.股權轉讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

我是自然人，出租自有住房，需要繳納印花稅嗎？

答：不需要。根據(jù)《財政部國家稅務總局關于廉租住房經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）規(guī)定，對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》（中華人民共和國主席令第八十九號）規(guī)定，個人出租非住房，按照租金的千分之一繳納印花稅。

小微企業(yè)向銀行貸款簽訂的借款合同是否需要繳納印花稅？

答：不需要。自2018年1月1日至2027年12月31日，對金融機構與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以貸款發(fā)放時的實際狀態(tài)確定；營業(yè)收入指標以貸款發(fā)放前12個自然月的累計數(shù)確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：

營業(yè)收入(年)=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12。

銀行業(yè)金融機構處置不良債權以物抵債可以免征印花稅嗎？

答：可以。自2023年8月1日至2027年12月31日，對銀行業(yè)金融機構、金融資產(chǎn)管理公司接收、處置抵債資產(chǎn)過程中涉及的合同、產(chǎn)權轉移書據(jù)和營業(yè)賬簿免征印花稅，對合同或產(chǎn)權轉移書據(jù)其他各方當事人應繳納的印花稅照章征收。

抵債不動產(chǎn)、抵債資產(chǎn)，是指經(jīng)人民法院判決裁定或仲裁機構仲裁的抵債不動產(chǎn)、抵債資產(chǎn)。其中，金融資產(chǎn)管理公司的抵債不動產(chǎn)、抵債資產(chǎn)，限于其承接銀行業(yè)金融機構不良債權涉及的抵債不動產(chǎn)、抵債資產(chǎn)。

銀行業(yè)金融機構，是指在中華人民共和國境內(nèi)設立的商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社以及政策性銀行；所稱金融資產(chǎn)管理公司，是指持有國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構及其派出機構頒發(fā)的《金融許可證》的資產(chǎn)管理公司。

印花稅是否可以在計算土地增值稅時扣除？

答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字〔1995〕48號）規(guī)定：“ 九、關于計算增值額時扣除已繳納印花稅的問題細則中規(guī)定允許扣除的印花稅，是指在轉讓房地產(chǎn)時繳納的印花稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務制度》的有關規(guī)定，其繳納的印花稅列入管理費用，已相應予以扣除。其他的土地增值稅納稅義務人在計算土地增值稅時允許扣除在轉讓時繳納的印花稅。”

對于增值稅小規(guī)模納稅人有印花稅優(yōu)惠政策嗎？

答：有的。自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收印花稅（不含證券交易印花稅）。增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶已依法享受印花稅其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受上述優(yōu)惠政策。

以上內(nèi)容僅供參考，具體以法律法規(guī)及相關規(guī)定為準。

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