財(cái)務(wù)收藏！綜合所得的個稅稅率一次說清楚了！

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2019/11/18 14:06:14　字體：大小

綜合所得的個稅稅率表有按年計(jì)算的，有按月計(jì)算的（如下表）

綜合所得稅率表（按年）

級數(shù)	累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額	預(yù)扣率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過36000元	3	0
2	超過36000元至144000元的部分	10	2520
3	超過144000元至300000元的部分	20	16920
4	超過300000元至420000元的部分	25	31920
5	超過420000元至660000元的部分	30	52920
6	超過660000元至960000元的部分	35	85920
7	超過960000元的部分	45	181920

按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表

級數(shù)	應(yīng)納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過3000元	3	0
2	超過3000元至12000元的部分	10	210
3	超過12000元至25000元的部分	20	1410
4	超過25000元至35000元的部分	25	2660
5	超過35000元至55000元的部分	30	4410
6	超過55000元至80000元的部分	35	7160
7	超過80000元的部分	45	15160

那么在實(shí)際工作中，個人取得綜合所得何時用按年計(jì)算的個稅稅率表？何時用按月計(jì)算的個稅稅率表？為了讓大家更清楚的了解何時用按年計(jì)算的綜合所得稅率表何時用按月計(jì)算的綜合所得的稅率表，總結(jié)如下表：

稅率項(xiàng)目	按月?lián)Q算后的綜合所得稅率	按年的綜合所得稅率	備注
個人按月取得工資薪金		√
個人取得全年一次性獎金（選擇單獨(dú)計(jì)算個稅）	√		以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
央企負(fù)責(zé)人取得一次性任期獎勵收入	√		同上
個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額部分		√	取得一次性補(bǔ)償收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分免征個稅。
個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入		√	應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)?，確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
個人辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入	√		應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金”所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計(jì)征個人所得稅。
個人領(lǐng)取企業(yè)年金、職業(yè)年金（按月領(lǐng)取或按季領(lǐng)?。?/span>	√		按季領(lǐng)取的，平均分?jǐn)傆?jì)入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計(jì)算納稅。
個人領(lǐng)取企業(yè)年金、職業(yè)年金（按年領(lǐng)?。?/span>		√
個人領(lǐng)取企業(yè)年金、職業(yè)年金（出境定居一次性領(lǐng)?。?/span>		√
個人領(lǐng)取企業(yè)年金、職業(yè)年金（個人死亡，受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)?。?/span>		√
個人領(lǐng)取企業(yè)年金、職業(yè)年金（非出境定居、個人死亡原因外一次性領(lǐng)取外年金）	√
單位低價向職工售房，職工因此而少支出的差價部分	√		以差價部分除以12個月得到的數(shù)額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。
個人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵		√	不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表。
非居民個人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得	√		工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

最后提醒大家注意：個人給企業(yè)提供服務(wù)取得勞務(wù)報(bào)酬所得，企業(yè)在預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個稅時，使用的預(yù)扣預(yù)繳的個稅稅率表如下：

級數(shù)	預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額	預(yù)扣率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過20000元	20	0
2	超過20000元至50000元的部分	30	2000
3	超過50000元的部分	40	7000

勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳個稅的具體計(jì)算：勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時，勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。

| 作者：裴老師（正保會計(jì)網(wǎng)校答疑專家）

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