1. 退回增值稅的處理 小規(guī)模納稅人增值稅通常通過 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅” 核算，無需設(shè)置三級(jí)明細(xì)。 若為當(dāng)年多繳的增值稅退回： 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 若為以前年度多繳的增值稅退回（涉及損益調(diào)整）： 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 同時(shí)調(diào)整以前年度損益（若金額較小，可直接計(jì)入當(dāng)期）： 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 2. 退回附加稅的處理 附加稅（城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加）通常計(jì)入 “稅金及附加”。 若為當(dāng)年多繳的附加稅退回： 借：銀行存款 貸：稅金及附加（或借方紅字沖減） 若為以前年度多繳的附加稅退回： 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交城建稅（等） 同時(shí)調(diào)整以前年度損益： 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交城建稅（等） 貸：以前年度損益調(diào)整 結(jié)轉(zhuǎn)： 借：以前年度損益調(diào)整 貸：利潤分配 —— 未分配利潤