一、2023年12月11日銷售時(shí)的會(huì)計(jì)分錄 1.?確認(rèn)收入及預(yù)計(jì)退貨 借：應(yīng)收賬款 22600000（2000萬(wàn)×1.13） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 18000000（2000萬(wàn)×90%） 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款 2000000（2000萬(wàn)×10%） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2600000（2000萬(wàn)×13%） 2.?結(jié)轉(zhuǎn)成本及確認(rèn)應(yīng)收退貨成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 13500000（1500萬(wàn)×90%） 借：應(yīng)收退貨成本 1500000（1500萬(wàn)×10%） 貸：庫(kù)存商品 15000000 二、遞延所得稅相關(guān)分錄（假設(shè)所得稅稅率25%） 預(yù)計(jì)負(fù)債：賬面價(jià)值200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)0（稅法不認(rèn)可未實(shí)際發(fā)生的退貨負(fù)債），可抵扣暫時(shí)性差異200萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=200萬(wàn)×25%=50萬(wàn)元。 ? 應(yīng)收退貨成本：賬面價(jià)值150萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)0（稅法不認(rèn)可未實(shí)際退貨的成本），應(yīng)納稅暫時(shí)性差異150萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=150萬(wàn)×25%=37.5萬(wàn)元。 分錄： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 500000 貸：遞延所得稅負(fù)債 375000 貸：所得稅費(fèi)用 125000

你看答案跟你說(shuō)的不一樣？

“2000 - 1500”是該筆銷售業(yè)務(wù)的總毛利，由于會(huì)計(jì)按預(yù)計(jì)退貨調(diào)整了收入和成本，稅法不調(diào)整，產(chǎn)生了暫時(shí)性差異，在計(jì)算遞延所得稅時(shí)需要考慮這部分差異的影響 ，題目解析里是把該業(yè)務(wù)預(yù)計(jì)退貨部分的毛利影響（(2000 - 1500)×10% ）納入遞延所得稅資產(chǎn)計(jì)算的基礎(chǔ)差異中，和其他差異一起，乘以稅率得出遞延所得稅資產(chǎn)余額 。

那我昨天問(wèn)你的另外一個(gè)題目處理方式按照這個(gè)處理對(duì)不對(duì)，那個(gè)預(yù)計(jì)負(fù)債在遞延資產(chǎn)，應(yīng)收退貨成本在遞延所得稅負(fù)債

按這個(gè)邏輯做是對(duì)的

還是沒(méi)明白，同樣的題目，一個(gè)全部都是遞延所得稅資產(chǎn)，一個(gè)在遞延所得稅資產(chǎn)一個(gè)在遞延所得稅負(fù)債里面

只確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)：可能是簡(jiǎn)化處理，將“預(yù)計(jì)負(fù)債-應(yīng)收退貨成本”的凈額（即退貨導(dǎo)致的利潤(rùn)減少額）作為可抵扣暫時(shí)性差異，整體確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)（本質(zhì)是合并了兩項(xiàng)差異的凈額）。 ?分別確認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債：是嚴(yán)格拆分處理——預(yù)計(jì)負(fù)債（負(fù)債類）產(chǎn)生可抵扣差異→遞延所得稅資產(chǎn)；應(yīng)收退貨成本（資產(chǎn)類）產(chǎn)生應(yīng)納稅差異→遞延所得稅負(fù)債。

那考試到底怎么做，沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)嗎

考試時(shí)通常應(yīng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，分別確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。 對(duì)于預(yù)計(jì)負(fù)債，因其賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)（稅法一般在相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生時(shí)才允許扣除），產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。對(duì)于應(yīng)收退貨成本，其賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)（稅法在銷售時(shí)可能已全額扣除成本），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。 例如，企業(yè)銷售商品時(shí)預(yù)計(jì)退貨率為20%，確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債和應(yīng)收退貨成本，假設(shè)預(yù)計(jì)負(fù)債金額為200萬(wàn)元，應(yīng)收退貨成本金額為160萬(wàn)元，所得稅稅率為25%，則應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元（200×25%），確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債40萬(wàn)元（160×25%）。 若題目有特殊要求或給出的條件表明可以簡(jiǎn)化處理，將兩者的凈額作為可抵扣暫時(shí)性差異整體確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，此時(shí)按題目要求答題即可，但這種情況相對(duì)較少。