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老師,您好 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項抵減稅額),這個出現(xiàn)在借方要怎么理解呢



銷項稅額抵減”專欄,記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額
2023 12/04 06:47

郭老師 

2023 12/04 06:48
銷項稅額抵減"記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額;
借:主營業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)
貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款)
銷項稅額抵減的賬務(wù)處理案例解析
例:某房地產(chǎn)企業(yè)系一般納稅人,2019年6月銷售開發(fā)產(chǎn)品售價1090萬元,假設(shè)土地成本654萬元,開具增值稅專用發(fā)票注明銷項稅額90萬元。
銷售方差額納稅=(1090-654)÷(1+9%)×9%=36萬元,購買方全額抵扣進(jìn)項稅額90萬元。
會計分錄:
(1)銷售開發(fā)產(chǎn)品時:
借:銀行存款1090
貸:主營業(yè)務(wù)收入1000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)90
(2)購入土地時:
借:開發(fā)成本—土地654
貸:銀行存款654
(3)差額扣稅時:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)54
貸:主營業(yè)務(wù)成本54
