加計扣除本身不需要做專門的會計分錄。 加計扣除主要影響的是企業(yè)所得稅的計算和繳納。 在計算企業(yè)所得稅時，如果存在加計扣除項目，會減少應納稅所得額，從而減少應交的企業(yè)所得稅。 在實際繳納企業(yè)所得稅時，會計分錄通常為： 借：所得稅費用 貸：應交稅費 - 應交企業(yè)所得稅 借：應交稅費 - 應交企業(yè)所得稅 貸：銀行存款 例如，某企業(yè)經過計算，本期應納稅所得額為 100 萬元，假設適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%。由于研發(fā)費用加計扣除，使得應納稅所得額調減 20 萬元，調整后的應納稅所得額為 80 萬元。則應交企業(yè)所得稅 = 80×25% = 20 萬元。 會計處理為： 借：所得稅費用 200,000 貸：應交稅費 - 應交企業(yè)所得稅 200,000 借：應交稅費 - 應交企業(yè)所得稅 200,000 貸：銀行存款 200,000