在考慮遞延所得稅時，如果當期有合同負債，需要根據具體情況判斷是否需要確認遞延所得稅資產或負債。 合同負債在會計上表示企業(yè)已收或應收客戶對價而應向客戶轉讓商品或提供服務的義務。 一般情況下，合同負債的賬面價值等于其賬面余額。而計稅基礎則需要根據稅法規(guī)定來確定。如果稅法規(guī)定在收到合同負債時就需要交稅，那么其計稅基礎為0。 由于賬面價值大于計稅基礎，產生了可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產。 確認遞延所得稅資產的會計分錄為： 借：遞延所得稅資產 貸：所得稅費用 例如，企業(yè)收到客戶支付的合同價款100萬元計入合同負債，但稅法規(guī)定當期需交稅： 借：銀行存款 100 貸：合同負債 100 同時確認遞延所得稅資產： 借：遞延所得稅資產 25（100×25%） 貸：所得稅費用 25