親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：
舉例：甲、乙兩家企業(yè)是關聯(lián)企業(yè)。2021年5月1日，乙企業(yè)從甲企業(yè)借款3000萬元，期限半年，雙方約定按照金融企業(yè)同類同期貸款年利率8%結算利息，乙企業(yè)無其他關聯(lián)方債權性投資。乙企業(yè)注冊資本為200萬元，所有者權益構成為：實收資本200萬元，資本公積100萬元，未分配利潤－50萬元。則2021年不得扣除的關聯(lián)方借款利息為（?。┤f元。
【解析】實際支付的關聯(lián)方利息＝3000×8%÷2＝120（萬元）關聯(lián)債資比例＝年度各月平均關聯(lián)債權投資之和÷年度各月平均權益投資之和＝（3000×6）÷（300×12）＝5不得扣除利息支出＝年度實際支付的全部關聯(lián)方利息×（1－標準比例÷關聯(lián)債資比例）＝120×（1－2÷5）＝72（萬元）【公式推導過程】不得扣除利息支出＝年度實際支付的全部關聯(lián)方利息×（1－標準比例/關聯(lián)債資比例） ?。浇杩畋窘?/span>×年利率×借款月份/12×（1－標準比例/年度各月平均關聯(lián)債權投資之和/年度各月平均權益投資之和）可以扣除的借款利息支出＝借款本金×年利率×借款月份/12－借款本金×年利率×借款月份/12×（1－標準比例/年度各月平均關聯(lián)債權投資之和/年度各月平均權益投資之和）＝借款本金×年利率×借款月份/12×標準比例/年度各月平均關聯(lián)債權投資之和/年度各月平均權益投資之和＝借款本金×年利率×借款月份/12×標準比例×年度各月平均權益投資之和/年度各月平均關聯(lián)債權投資之和＝借款本金×年利率×借款月份/12×標準比例×年度各月平均權益投資之和/（借款本金×借款月份）＝標準比例×年度各月平均權益投資之和×年利率/12＝2×300×12×8%÷12＝2×300×8%＝48綜上分析，在借款不是1整年的情形下，可以扣除利息只與權益金額、標準債資比、實際年利率相關，與實際使用月份無關。在這種情形下，利息的計算不考慮月份，直接乘以利率即可。不得稅前扣除的關聯(lián)方利息＝120－2×300×8%＝120－48＝72萬元。祝您學習愉快！
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