親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
舉例：中國居民李海2023年每月取得工資7000元。2023年5月李海辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，從單位取得了一次性內(nèi)部退養(yǎng)收入10萬元。李海離正式退休時間還有20個月，假定李海2023年度沒有其他綜合所得，可享受1000元子女教育專項附加扣除，分析計算李海2023年應(yīng)繳納的個人所得稅。
（1）李海離正式退休時間還有20個月，平均分攤一次性收入=100000÷20=5000（元）。（2）將5000元與當月工資7000元合并，減除當月費用扣除標準5000元，以其余額為基數(shù)確定使用稅率和速算扣除數(shù)：（5000+7000）－5000=7000（元），適用稅率10%，速算扣除數(shù)210。（3）將當月工資7000元加上當月取得的一次性補貼收入100000元，減去費用扣除標準5000元，計算稅款=（7000＋100000－5000）×10%－210=9990（元）。模擬計算單月工資應(yīng)繳納的稅款=（7000－5000）×3%=60（元）。故李海內(nèi)部退養(yǎng)補貼收入應(yīng)繳納的稅款為9990－60=9930（元）。（4）李海2023年度取得內(nèi)部退養(yǎng)一次性收入不并入當月外，其他月份另行累計預(yù)扣預(yù)繳稅款=（7000×12-5000×12－1000×12）×3%=360（元）。（5）李海2023年全年應(yīng)繳納個人所得稅=9930＋360=10290（元）題目中有1000元的首套住房貸款利息專項附加扣除，在模擬計算單月工資應(yīng)繳納的稅款時為什么不扣除？具體原因如下：模擬計算單月工資應(yīng)繳納的稅款=（7000－5000）×3%=60（元）。5月份當月的工資，在正常的綜合所得預(yù)扣預(yù)繳時候要繳稅，在單獨計算內(nèi)退收入應(yīng)繳個稅的時候，又并入進去算了一次稅，一筆收入算兩次稅，為了避免重復(fù)征稅，國家稅務(wù)總局百問百答文件中列舉的內(nèi)部退養(yǎng)個稅舉例中規(guī)定了“模擬計算單月工資應(yīng)計算的稅款”的計算方法。這里理解為內(nèi)部退養(yǎng)的特殊計算規(guī)則即可，模擬計算“單月”工資應(yīng)交個稅稅款時，采用最簡單的工資減去生計費來計算的方式，直接查稅率表計算稅額，不考慮累計預(yù)扣法下當月工資薪金應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅款，所以也不用考慮扣除專項扣除和專項附加扣除的情況。祝您學(xué)習(xí)愉快！
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