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如圖：“企業(yè)“投資收益”賬戶中表明有來源于境外的投資收益27萬元，，該境外所得在境外按照10%的稅率已經(jīng)繳納了所得稅”， 請問，1，在計算應(yīng)納稅所得額時，這筆收入是否要進(jìn)行納稅調(diào)減？ 2，是否需要按照27/（1-10%）*25%-27/（1-10%）*10%補交企業(yè)所得稅？ 3，如果要納稅調(diào)減的話，為什么還要補繳企業(yè)所得稅呢？好像似乎有點互相矛盾了。。
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范老師
金牌答疑老師
職稱：法學(xué)碩士，高分通過法律職業(yè)資格考試，長期從事中級職稱、注冊會計師、稅務(wù)師的教學(xué)工作，擅長對問題進(jìn)行案例化解釋，助力學(xué)員順利通關(guān)，夢想成真。
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1.在計算應(yīng)納稅所得額時，這筆來源于境外的投資收益不需要進(jìn)行納稅調(diào)減。因為這部分收入已經(jīng)在境外繳納了所得稅，可以在中國的企業(yè)所得稅申報中申請稅收抵免。
2.需要按照27/(1-10%)*25%-27/(1-10%)*10%計算應(yīng)補交的企業(yè)所得稅。這是因為在匯總計算中國企業(yè)所得稅時，境外已繳稅款可以從當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，但前提是需要先將這部分收入按中國稅率計算出應(yīng)納稅額。
3.這并不矛盾。不進(jìn)行納稅調(diào)減是因為這筆收入是實際存在的，并且已經(jīng)在境外繳納了相應(yīng)的稅款；而補交企業(yè)所得稅是為了避免雙重征稅，即在中國和境外都對同一筆收入征稅。通過稅收抵免的方式，可以確保該筆收入只被征收一次稅款。
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1.在計算應(yīng)納稅所得額時，這筆來源于境外的投資收益不需要進(jìn)行納稅調(diào)減。因為這部分收入已經(jīng)在境外繳納了所得稅，可以在中國的企業(yè)所得稅申報中申請稅收抵免。
2.需要按照27/(1-10%)*25%-27/(1-10%)*10%計算應(yīng)補交的企業(yè)所得稅。這是因為在匯總計算中國企業(yè)所得稅時，境外已繳稅款可以從當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，但前提是需要先將這部分收入按中國稅率計算出應(yīng)納稅額。
3.這并不矛盾。不進(jìn)行納稅調(diào)減是因為這筆收入是實際存在的，并且已經(jīng)在境外繳納了相應(yīng)的稅款；而補交企業(yè)所得稅是為了避免雙重征稅，即在中國和境外都對同一筆收入征稅。通過稅收抵免的方式，可以確保該筆收入只被征收一次稅款。
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07/30 13:16
586182 
07/30 19:23
但是老師在講這道題的時候，對這筆境外的投資收益進(jìn)行了納稅調(diào)減，并且補交了所得稅，這里為啥要調(diào)減呢？
范老師 
07/30 19:24
親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
企業(yè)從境外取得的投資收益，在境外已經(jīng)按當(dāng)?shù)囟惙ㄒ?guī)定繳納了一定比例的所得稅。這部分在境外已繳的稅款可以在計算國內(nèi)應(yīng)納稅所得額時申請稅收抵免，以避免雙重征稅。因此，在進(jìn)行企業(yè)所得稅申報時，需要對這部分已在境外繳稅的投資收益做納稅調(diào)減處理，即從應(yīng)納稅所得額中扣除境外已繳納的稅款金額，然后根據(jù)境內(nèi)的稅率計算還需補交多少所得稅。這樣做是為了符合國際稅收原則和我國相關(guān)稅法的規(guī)定。
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企業(yè)從境外取得的投資收益，在境外已經(jīng)按當(dāng)?shù)囟惙ㄒ?guī)定繳納了一定比例的所得稅。這部分在境外已繳的稅款可以在計算國內(nèi)應(yīng)納稅所得額時申請稅收抵免，以避免雙重征稅。因此，在進(jìn)行企業(yè)所得稅申報時，需要對這部分已在境外繳稅的投資收益做納稅調(diào)減處理，即從應(yīng)納稅所得額中扣除境外已繳納的稅款金額，然后根據(jù)境內(nèi)的稅率計算還需補交多少所得稅。這樣做是為了符合國際稅收原則和我國相關(guān)稅法的規(guī)定。
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586182
07/31 09:31
不好意思老師，沒明白，企業(yè)取得的境外投資應(yīng)按照規(guī)定申報繳納所得稅，后面已經(jīng)進(jìn)行了補稅處理，這里為啥還要調(diào)減呢？
范老師
07/31 09:32
親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
企業(yè)取得的境外投資收益在計算境內(nèi)應(yīng)繳所得稅時已經(jīng)考慮了境外已繳稅款的抵免，因此在申報所得稅時不需要再對該筆境外投資收益進(jìn)行額外的納稅調(diào)增或調(diào)減。如果已經(jīng)進(jìn)行了補稅處理，則說明該部分收益已經(jīng)在稅前利潤中體現(xiàn)，并且相應(yīng)的稅收影響也已經(jīng)處理完畢，無需重復(fù)調(diào)整。
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企業(yè)取得的境外投資收益在計算境內(nèi)應(yīng)繳所得稅時已經(jīng)考慮了境外已繳稅款的抵免，因此在申報所得稅時不需要再對該筆境外投資收益進(jìn)行額外的納稅調(diào)增或調(diào)減。如果已經(jīng)進(jìn)行了補稅處理，則說明該部分收益已經(jīng)在稅前利潤中體現(xiàn)，并且相應(yīng)的稅收影響也已經(jīng)處理完畢，無需重復(fù)調(diào)整。
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