問題已解決
老師我們公司要進(jìn)行組織架構(gòu)調(diào)整,A為母公司,B為一級子公司,C為二級子公司。 問題一:A吸收合并B,B注銷,三方的單體分錄與母公司合并分錄分別是什么(包括稅務(wù)相關(guān)分錄); 問題二:C吸收合并B,B注銷,三方的單體分錄與母公司合并分錄分別是什么(包括稅務(wù)相關(guān)分錄); 問題三、B將C協(xié)議轉(zhuǎn)讓給A,B注銷,三方的單體分錄與母公司合并分錄分別是什么(包括稅務(wù)相關(guān)分錄); 問題四、B將C無償轉(zhuǎn)讓給A,B注銷,三方的單體分錄與母公司合并分錄分別是什么,(包括稅務(wù)相關(guān)分錄)。



問題一:A 吸收合并 B,B 注銷
1. A 公司(母公司)單體分錄
吸收資產(chǎn)和負(fù)債
借:B 公司各項資產(chǎn)(按評估后的公允價值入賬)
貸:B 公司各項負(fù)債(按評估后的公允價值入賬)
股本 / 實收資本(增發(fā)股份時,按面值計算)
資本公積 —— 股本溢價 / 資本溢價(差額,可能在借方)
稅務(wù)相關(guān):若符合特殊性稅務(wù)處理,不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失,無需做額外稅務(wù)分錄;若不符合,需確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失,計算繳納所得稅。
借:所得稅費(fèi)用(若有應(yīng)納稅所得額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅
2. B 公司單體分錄
清算分錄
借:各負(fù)債科目(賬面價值)
股本 / 實收資本(賬面價值)
資本公積(賬面價值)
盈余公積(賬面價值)
利潤分配 —— 未分配利潤(賬面價值)
貸:各資產(chǎn)科目(賬面價值)
稅務(wù)相關(guān):計算清算所得,繳納企業(yè)所得稅。
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅
3. C 公司單體分錄
不涉及吸收合并業(yè)務(wù),無需做分錄。
4. A 公司合并分錄
吸收合并完成后,B 公司已注銷,不存在合并報表編制,無需做合并分錄。
問題二:C 吸收合并 B,B 注銷
1. C 公司單體分錄
吸收資產(chǎn)和負(fù)債
借:B 公司各項資產(chǎn)(按評估后的公允價值入賬)
貸:B 公司各項負(fù)債(按評估后的公允價值入賬)
股本 / 實收資本(增發(fā)股份時,按面值計算)
資本公積 —— 股本溢價 / 資本溢價(差額,可能在借方)
稅務(wù)相關(guān):同 A 吸收合并 B 時 C 公司的稅務(wù)處理,若符合特殊性稅務(wù)處理,不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失,無需做額外稅務(wù)分錄;若不符合,需確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失,計算繳納所得稅。
借:所得稅費(fèi)用(若有應(yīng)納稅所得額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅
2. B 公司單體分錄
同問題一中 B 公司的清算分錄和稅務(wù)分錄。
3. A 公司單體分錄
調(diào)整長期股權(quán)投資
借:長期股權(quán)投資 ——C(按 C 公司吸收合并 B 后凈資產(chǎn)的份額調(diào)整)
貸:長期股權(quán)投資 ——B(原對 B 公司的長期股權(quán)投資賬面價值)
稅務(wù)相關(guān):若符合特殊性稅務(wù)處理,不確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失,無需做額外稅務(wù)分錄;若不符合,需確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失,計算繳納所得稅。
借:所得稅費(fèi)用(若有應(yīng)納稅所得額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅
4. A 公司合并分錄
將 C 公司納入合并范圍,抵消 A 公司對 C 公司的長期股權(quán)投資與 C 公司的所有者權(quán)益。
借:股本 / 實收資本(C 公司)
資本公積(C 公司)
盈余公積(C 公司)
未分配利潤(C 公司)
商譽(yù)(若有)
貸:長期股權(quán)投資 ——C(A 公司對 C 公司的長期股權(quán)投資賬面價值)
少數(shù)股東權(quán)益(若 C 公司有少數(shù)股東)
問題三:B 將 C 協(xié)議轉(zhuǎn)讓給 A,B 注銷
1. B 公司單體分錄
轉(zhuǎn)讓 C 公司股權(quán)
借:銀行存款等(實際收到的轉(zhuǎn)讓價款)
長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 ——C(若有)
貸:長期股權(quán)投資 ——C(賬面價值)
投資收益(差額,可能在借方)
稅務(wù)相關(guān):計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,繳納企業(yè)所得稅。
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅
2. A 公司單體分錄
取得 C 公司股權(quán)
借:長期股權(quán)投資 ——C(按協(xié)議價格入賬)
貸:銀行存款等(實際支付的價款)
稅務(wù)相關(guān):若符合特殊性稅務(wù)處理,不確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失,無需做額外稅務(wù)分錄;若不符合,需確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失,計算繳納所得稅。
借:所得稅費(fèi)用(若有應(yīng)納稅所得額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅
3. C 公司單體分錄
借:實收資本 ——B(原 B 公司對 C 公司的投資)
貸:實收資本 ——A(變更后的投資)
4. A 公司合并分錄
將 C 公司納入合并范圍,抵消 A 公司對 C 公司的長期股權(quán)投資與 C 公司的所有者權(quán)益。
借:股本 / 實收資本(C 公司)
資本公積(C 公司)
盈余公積(C 公司)
未分配利潤(C 公司)
商譽(yù)(若有)
貸:長期股權(quán)投資 ——C(A 公司對 C 公司的長期股權(quán)投資賬面價值)
少數(shù)股東權(quán)益(若 C 公司有少數(shù)股東)
問題四:B 將 C 無償轉(zhuǎn)讓給 A,B 注銷
1. B 公司單體分錄
無償轉(zhuǎn)讓 C 公司股權(quán)
借:資本公積(若資本公積不足沖減,依次沖減盈余公積、未分配利潤)
貸:長期股權(quán)投資 ——C(賬面價值)
稅務(wù)相關(guān):按視同銷售處理,計算繳納企業(yè)所得稅。
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅
2. A 公司單體分錄
取得 C 公司股權(quán)
借:長期股權(quán)投資 ——C(按 C 公司凈資產(chǎn)的賬面價值入賬)
貸:資本公積
稅務(wù)相關(guān):若符合特殊性稅務(wù)處理,不確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失,無需做額外稅務(wù)分錄;若不符合,需確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失,計算繳納所得稅。
借:所得稅費(fèi)用(若有應(yīng)納稅所得額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅
3. C 公司單體分錄
同問題三中 C 公司的分錄。
4. A 公司合并分錄
同問題三中 A 公司的合并分錄。
03/31 15:37

阿遠(yuǎn) 

03/31 16:01
老師,這三個公司都是同一控制下的,也是這么做分錄嗎?那C公司變?yōu)橛蓪O子公司變?yōu)榱俗庸?,合并層面不變嗎?/div>

樸老師 

03/31 16:06
同學(xué)你好
是的,是這樣的

阿遠(yuǎn) 

03/31 16:49
老師,一般新增企業(yè)時,合并層面不是有幾大分錄嗎,像這種情況我理解B公司肯定是不需要這些分錄了,但是要換成C公司寫這幾大分錄了

樸老師 

03/31 16:52
同學(xué)你好
分錄就是我上面給你的這些


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