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問(wèn)題已解決

老師我們公司要進(jìn)行組織架構(gòu)調(diào)整,A為母公司,B為一級(jí)子公司,C為二級(jí)子公司。 問(wèn)題一:A吸收合并B,B注銷(xiāo),三方的單體分錄與母公司合并分錄分別是什么(包括稅務(wù)相關(guān)分錄); 問(wèn)題二:C吸收合并B,B注銷(xiāo),三方的單體分錄與母公司合并分錄分別是什么(包括稅務(wù)相關(guān)分錄); 問(wèn)題三、B將C協(xié)議轉(zhuǎn)讓給A,B注銷(xiāo),三方的單體分錄與母公司合并分錄分別是什么(包括稅務(wù)相關(guān)分錄); 問(wèn)題四、B將C無(wú)償轉(zhuǎn)讓給A,B注銷(xiāo),三方的單體分錄與母公司合并分錄分別是什么,(包括稅務(wù)相關(guān)分錄)。

阿遠(yuǎn)| 提問(wèn)時(shí)間:03/31 15:35
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樸老師
金牌答疑老師
職稱(chēng):會(huì)計(jì)師
問(wèn)題一:A 吸收合并 B,B 注銷(xiāo) 1. A 公司(母公司)單體分錄 吸收資產(chǎn)和負(fù)債 借:B 公司各項(xiàng)資產(chǎn)(按評(píng)估后的公允價(jià)值入賬) 貸:B 公司各項(xiàng)負(fù)債(按評(píng)估后的公允價(jià)值入賬) 股本 / 實(shí)收資本(增發(fā)股份時(shí),按面值計(jì)算) 資本公積 —— 股本溢價(jià) / 資本溢價(jià)(差額,可能在借方) 稅務(wù)相關(guān):若符合特殊性稅務(wù)處理,不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失,無(wú)需做額外稅務(wù)分錄;若不符合,需確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失,計(jì)算繳納所得稅。 借:所得稅費(fèi)用(若有應(yīng)納稅所得額) 貸:應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 2. B 公司單體分錄 清算分錄 借:各負(fù)債科目(賬面價(jià)值) 股本 / 實(shí)收資本(賬面價(jià)值) 資本公積(賬面價(jià)值) 盈余公積(賬面價(jià)值) 利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn)(賬面價(jià)值) 貸:各資產(chǎn)科目(賬面價(jià)值) 稅務(wù)相關(guān):計(jì)算清算所得,繳納企業(yè)所得稅。 借:所得稅費(fèi)用 貸:應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 3. C 公司單體分錄 不涉及吸收合并業(yè)務(wù),無(wú)需做分錄。 4. A 公司合并分錄 吸收合并完成后,B 公司已注銷(xiāo),不存在合并報(bào)表編制,無(wú)需做合并分錄。 問(wèn)題二:C 吸收合并 B,B 注銷(xiāo) 1. C 公司單體分錄 吸收資產(chǎn)和負(fù)債 借:B 公司各項(xiàng)資產(chǎn)(按評(píng)估后的公允價(jià)值入賬) 貸:B 公司各項(xiàng)負(fù)債(按評(píng)估后的公允價(jià)值入賬) 股本 / 實(shí)收資本(增發(fā)股份時(shí),按面值計(jì)算) 資本公積 —— 股本溢價(jià) / 資本溢價(jià)(差額,可能在借方) 稅務(wù)相關(guān):同 A 吸收合并 B 時(shí) C 公司的稅務(wù)處理,若符合特殊性稅務(wù)處理,不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失,無(wú)需做額外稅務(wù)分錄;若不符合,需確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失,計(jì)算繳納所得稅。 借:所得稅費(fèi)用(若有應(yīng)納稅所得額) 貸:應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 2. B 公司單體分錄 同問(wèn)題一中 B 公司的清算分錄和稅務(wù)分錄。 3. A 公司單體分錄 調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 ——C(按 C 公司吸收合并 B 后凈資產(chǎn)的份額調(diào)整) 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 ——B(原對(duì) B 公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值) 稅務(wù)相關(guān):若符合特殊性稅務(wù)處理,不確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失,無(wú)需做額外稅務(wù)分錄;若不符合,需確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失,計(jì)算繳納所得稅。 借:所得稅費(fèi)用(若有應(yīng)納稅所得額) 貸:應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 4. A 公司合并分錄 將 C 公司納入合并范圍,抵消 A 公司對(duì) C 公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與 C 公司的所有者權(quán)益。 借:股本 / 實(shí)收資本(C 公司) 資本公積(C 公司) 盈余公積(C 公司) 未分配利潤(rùn)(C 公司) 商譽(yù)(若有) 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 ——C(A 公司對(duì) C 公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值) 少數(shù)股東權(quán)益(若 C 公司有少數(shù)股東) 問(wèn)題三:B 將 C 協(xié)議轉(zhuǎn)讓給 A,B 注銷(xiāo) 1. B 公司單體分錄 轉(zhuǎn)讓 C 公司股權(quán) 借:銀行存款等(實(shí)際收到的轉(zhuǎn)讓價(jià)款) 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 ——C(若有) 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 ——C(賬面價(jià)值) 投資收益(差額,可能在借方) 稅務(wù)相關(guān):計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,繳納企業(yè)所得稅。 借:所得稅費(fèi)用 貸:應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 2. A 公司單體分錄 取得 C 公司股權(quán) 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 ——C(按協(xié)議價(jià)格入賬) 貸:銀行存款等(實(shí)際支付的價(jià)款) 稅務(wù)相關(guān):若符合特殊性稅務(wù)處理,不確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失,無(wú)需做額外稅務(wù)分錄;若不符合,需確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失,計(jì)算繳納所得稅。 借:所得稅費(fèi)用(若有應(yīng)納稅所得額) 貸:應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 3. C 公司單體分錄 借:實(shí)收資本 ——B(原 B 公司對(duì) C 公司的投資) 貸:實(shí)收資本 ——A(變更后的投資) 4. A 公司合并分錄 將 C 公司納入合并范圍,抵消 A 公司對(duì) C 公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與 C 公司的所有者權(quán)益。 借:股本 / 實(shí)收資本(C 公司) 資本公積(C 公司) 盈余公積(C 公司) 未分配利潤(rùn)(C 公司) 商譽(yù)(若有) 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 ——C(A 公司對(duì) C 公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值) 少數(shù)股東權(quán)益(若 C 公司有少數(shù)股東) 問(wèn)題四:B 將 C 無(wú)償轉(zhuǎn)讓給 A,B 注銷(xiāo) 1. B 公司單體分錄 無(wú)償轉(zhuǎn)讓 C 公司股權(quán) 借:資本公積(若資本公積不足沖減,依次沖減盈余公積、未分配利潤(rùn)) 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 ——C(賬面價(jià)值) 稅務(wù)相關(guān):按視同銷(xiāo)售處理,計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 借:所得稅費(fèi)用 貸:應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 2. A 公司單體分錄 取得 C 公司股權(quán) 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 ——C(按 C 公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值入賬) 貸:資本公積 稅務(wù)相關(guān):若符合特殊性稅務(wù)處理,不確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失,無(wú)需做額外稅務(wù)分錄;若不符合,需確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失,計(jì)算繳納所得稅。 借:所得稅費(fèi)用(若有應(yīng)納稅所得額) 貸:應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 3. C 公司單體分錄 同問(wèn)題三中 C 公司的分錄。 4. A 公司合并分錄 同問(wèn)題三中 A 公司的合并分錄。
03/31 15:37
阿遠(yuǎn)
03/31 16:01
老師,這三個(gè)公司都是同一控制下的,也是這么做分錄嗎?那C公司變?yōu)橛蓪O子公司變?yōu)榱俗庸?,合并層面不變嗎?/div>
樸老師
03/31 16:06
同學(xué)你好 是的,是這樣的
阿遠(yuǎn)
03/31 16:49
老師,一般新增企業(yè)時(shí),合并層面不是有幾大分錄嗎,像這種情況我理解B公司肯定是不需要這些分錄了,但是要換成C公司寫(xiě)這幾大分錄了
樸老師
03/31 16:52
同學(xué)你好 分錄就是我上面給你的這些
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