問題一：A 吸收合并 B，B 注銷 1. A 公司（母公司）單體分錄 吸收資產(chǎn)和負(fù)債 借：B 公司各項資產(chǎn)（按評估后的公允價值入賬） 貸：B 公司各項負(fù)債（按評估后的公允價值入賬） 股本 / 實收資本（增發(fā)股份時，按面值計算） 資本公積 —— 股本溢價 / 資本溢價（差額，可能在借方） 稅務(wù)相關(guān)：若符合特殊性稅務(wù)處理，不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，無需做額外稅務(wù)分錄；若不符合，需確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，計算繳納所得稅。 借：所得稅費(fèi)用（若有應(yīng)納稅所得額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 2. B 公司單體分錄 清算分錄 借：各負(fù)債科目（賬面價值） 股本 / 實收資本（賬面價值） 資本公積（賬面價值） 盈余公積（賬面價值） 利潤分配 —— 未分配利潤（賬面價值） 貸：各資產(chǎn)科目（賬面價值） 稅務(wù)相關(guān)：計算清算所得，繳納企業(yè)所得稅。 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 3. C 公司單體分錄 不涉及吸收合并業(yè)務(wù)，無需做分錄。 4. A 公司合并分錄 吸收合并完成后，B 公司已注銷，不存在合并報表編制，無需做合并分錄。 問題二：C 吸收合并 B，B 注銷 1. C 公司單體分錄 吸收資產(chǎn)和負(fù)債 借：B 公司各項資產(chǎn)（按評估后的公允價值入賬） 貸：B 公司各項負(fù)債（按評估后的公允價值入賬） 股本 / 實收資本（增發(fā)股份時，按面值計算） 資本公積 —— 股本溢價 / 資本溢價（差額，可能在借方） 稅務(wù)相關(guān)：同 A 吸收合并 B 時 C 公司的稅務(wù)處理，若符合特殊性稅務(wù)處理，不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，無需做額外稅務(wù)分錄；若不符合，需確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，計算繳納所得稅。 借：所得稅費(fèi)用（若有應(yīng)納稅所得額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 2. B 公司單體分錄 同問題一中 B 公司的清算分錄和稅務(wù)分錄。 3. A 公司單體分錄 調(diào)整長期股權(quán)投資 借：長期股權(quán)投資 ——C（按 C 公司吸收合并 B 后凈資產(chǎn)的份額調(diào)整） 貸：長期股權(quán)投資 ——B（原對 B 公司的長期股權(quán)投資賬面價值） 稅務(wù)相關(guān)：若符合特殊性稅務(wù)處理，不確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失，無需做額外稅務(wù)分錄；若不符合，需確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失，計算繳納所得稅。 借：所得稅費(fèi)用（若有應(yīng)納稅所得額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 4. A 公司合并分錄 將 C 公司納入合并范圍，抵消 A 公司對 C 公司的長期股權(quán)投資與 C 公司的所有者權(quán)益。 借：股本 / 實收資本（C 公司） 資本公積（C 公司） 盈余公積（C 公司） 未分配利潤（C 公司） 商譽(yù)（若有） 貸：長期股權(quán)投資 ——C（A 公司對 C 公司的長期股權(quán)投資賬面價值） 少數(shù)股東權(quán)益（若 C 公司有少數(shù)股東） 問題三：B 將 C 協(xié)議轉(zhuǎn)讓給 A，B 注銷 1. B 公司單體分錄 轉(zhuǎn)讓 C 公司股權(quán) 借：銀行存款等（實際收到的轉(zhuǎn)讓價款） 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 ——C（若有） 貸：長期股權(quán)投資 ——C（賬面價值） 投資收益（差額，可能在借方） 稅務(wù)相關(guān)：計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，繳納企業(yè)所得稅。 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 2. A 公司單體分錄 取得 C 公司股權(quán) 借：長期股權(quán)投資 ——C（按協(xié)議價格入賬） 貸：銀行存款等（實際支付的價款） 稅務(wù)相關(guān)：若符合特殊性稅務(wù)處理，不確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失，無需做額外稅務(wù)分錄；若不符合，需確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失，計算繳納所得稅。 借：所得稅費(fèi)用（若有應(yīng)納稅所得額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 3. C 公司單體分錄 借：實收資本 ——B（原 B 公司對 C 公司的投資） 貸：實收資本 ——A（變更后的投資） 4. A 公司合并分錄 將 C 公司納入合并范圍，抵消 A 公司對 C 公司的長期股權(quán)投資與 C 公司的所有者權(quán)益。 借：股本 / 實收資本（C 公司） 資本公積（C 公司） 盈余公積（C 公司） 未分配利潤（C 公司） 商譽(yù)（若有） 貸：長期股權(quán)投資 ——C（A 公司對 C 公司的長期股權(quán)投資賬面價值） 少數(shù)股東權(quán)益（若 C 公司有少數(shù)股東） 問題四：B 將 C 無償轉(zhuǎn)讓給 A，B 注銷 1. B 公司單體分錄 無償轉(zhuǎn)讓 C 公司股權(quán) 借：資本公積（若資本公積不足沖減，依次沖減盈余公積、未分配利潤） 貸：長期股權(quán)投資 ——C（賬面價值） 稅務(wù)相關(guān)：按視同銷售處理，計算繳納企業(yè)所得稅。 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 2. A 公司單體分錄 取得 C 公司股權(quán) 借：長期股權(quán)投資 ——C（按 C 公司凈資產(chǎn)的賬面價值入賬） 貸：資本公積 稅務(wù)相關(guān)：若符合特殊性稅務(wù)處理，不確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失，無需做額外稅務(wù)分錄；若不符合，需確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失，計算繳納所得稅。 借：所得稅費(fèi)用（若有應(yīng)納稅所得額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 3. C 公司單體分錄 同問題三中 C 公司的分錄。 4. A 公司合并分錄 同問題三中 A 公司的合并分錄。