1.2【實(shí)訓(xùn)題】煙類視同銷售/已稅煙絲抵減 甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)云溪牌卷煙，該卷煙平均不含稅價(jià)格60元/條，最高不含稅銷售價(jià)格65元/條。2023年6月發(fā)生業(yè)務(wù)如下： （1）從乙卷煙廠購入已稅煙絲，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)格40萬元，稅額5.2萬元；從供銷社購進(jìn)煙絲，取得普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)11.3萬元，未取得稅務(wù)機(jī)關(guān)已扣稅證明。本月領(lǐng)取50%。 （2）與某商場批發(fā)部簽訂賒銷合同，本月銷售20標(biāo)準(zhǔn)箱云溪牌卷煙，按照平均不含稅價(jià)格結(jié)算。合同約定當(dāng)月結(jié)款50%，但因商場資金周轉(zhuǎn)問題，實(shí)際結(jié)款40%。 （3）向煙酒批發(fā)店按平均不含稅價(jià)格銷售100箱云溪牌卷煙。 （4）用10箱云溪牌卷煙向煙酒批發(fā)店換取一批白酒。 （城市維護(hù)建設(shè)稅7%，教育費(fèi)附加3%，地方教育附加2%）