步驟 1:確定各服務(wù)的計(jì)稅方式及銷售額 客運(yùn)服務(wù) 免稅銷售額:20 萬(wàn)元(含稅)，免稅部分不產(chǎn)生銷項(xiàng)稅。 應(yīng)稅銷售額:55 -20 = 35萬(wàn)元(含稅) 計(jì)稅方式:選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅(征收率 3%)，銷售額需價(jià)稅分離，應(yīng)稅銷售額(不含稅) = 35 ÷(1 + 3%)≈ 33.98萬(wàn)元，簡(jiǎn)易計(jì)稅應(yīng)納稅額= 33.98 x 3% ≈ 1.02萬(wàn)元 貨運(yùn)服務(wù) 含稅收入 65 萬(wàn)元，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅(征收率 3%)，不含稅銷售額= 65 ÷(1+ 3%)≈ 63.11萬(wàn)元，簡(jiǎn)易 計(jì)稅應(yīng)納稅額= 63.11 x 3% ≈ 1.89萬(wàn)元。 倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù): 含稅收入 34 萬(wàn)元，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅(征收率 3%)，不含稅銷售額= 34÷(1+ 3%)≈ 32.99萬(wàn)元，簡(jiǎn)易 計(jì)稅應(yīng)納稅額= 32.99 x 3% ≈ 0.99萬(wàn)元。 收派服務(wù) 含稅收入 66 萬(wàn)元，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅(征收率 3%)，不含稅銷售額= 66 ÷(1+ 3%)≈ 64.08萬(wàn)元，簡(jiǎn)易 計(jì)稅應(yīng)納稅額- 64.08 x 3% ≈ 1.92萬(wàn)元。 旅游服務(wù): 采用差額計(jì)稅，含稅收入 40 萬(wàn)元，可扣除金額 28 萬(wàn)元，差額銷售額(含稅)= 40 - 28 = 12萬(wàn)元 計(jì)稅方式:一般計(jì)稅(稅率 6%)，不含稅銷售額= 12 ÷(1 + 6%)≈ 11.32萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額 = 11.32 x 6% ≈ 0.68萬(wàn)元 步驟 2:計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 已知總進(jìn)項(xiàng)稅額 12 萬(wàn)元，且采購(gòu)支出與旅游服務(wù)無關(guān)(旅游服務(wù)為一般計(jì)稅，需參與進(jìn)項(xiàng)分?jǐn)? 需按免稅、 簡(jiǎn)易計(jì)稅銷售額占總銷售額的比例，計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。 總銷售額(不含稅): 客運(yùn)應(yīng)稅(33.98)+ 貨運(yùn)(63.11)+ 倉(cāng)儲(chǔ)(32.99)+ 收派(64.08)+ 旅游(11.32)+ 客運(yùn)免稅 (20÷1.03=19.42)≈33.98+63.11+32.99+64.08+11.32+19.42 =224.9萬(wàn)元. 免稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅銷售額(不含稅): 客運(yùn)應(yīng)稅(33.98)+貨運(yùn)(63.11)+ 倉(cāng)儲(chǔ)(32.99)+ 收派(64.08)+ 客運(yùn)免稅(19.42) {<}33.98+63.11+32.99+64.08+19.42=213.58萬(wàn)元。 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額: 12 x 23.58 ≈ 11.34萬(wàn)元. 可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額: 12-11.34=0.66萬(wàn)元。 步驟 3:計(jì)算加計(jì)抵減額 甲公司主營(yíng)現(xiàn)代服務(wù)(倉(cāng)儲(chǔ)、收派)和生活服務(wù)(旅游)，符合** 加計(jì)抵減 10%**的條件(2022 年加計(jì)抵減政 策:生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人可加計(jì)抵減 10%)。 加計(jì)抵減額=可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額x10%= 0.66 x 10% ≈ 0.07萬(wàn)元。 步驟 4:計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅 般計(jì)稅應(yīng)納稅額(旅游服務(wù)):銷項(xiàng)稅額-可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額-加計(jì)抵減額 =0.68-0.66-0.07--0.05萬(wàn)元(留抵，當(dāng)月一般計(jì)稅無需繳稅) 簡(jiǎn)易計(jì)稅應(yīng)納稅額合計(jì)：客運(yùn)（1.02）+ 貨運(yùn)（1.89）+ 倉(cāng)儲(chǔ)（0.99）+ 收派（1.92）= 5.82萬(wàn)元