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實(shí)務(wù)
問題已解決
2023年5月,甲市某公司(一般納稅人)銷售位于乙市的自建寫學(xué)樓,并于當(dāng)月辦妥了相關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。該寫字樓于2019年4月建成并投入使用,根據(jù)有關(guān)原始憑證確認(rèn)投入使用前發(fā)生的建設(shè)成本為5250萬元,銷售寫字樓取得的含稅收入為11550萬元。在銷售過程中共發(fā)生其他稅費(fèi)1000萬元,已用銀行存款繳納。在投入使用時(shí),該公司預(yù)計(jì)該寫字樓可使用50年,按直線法計(jì)提折舊,無殘值。在計(jì)算增值稅時(shí),該公司選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。要求:計(jì)算應(yīng)繳納增值稅并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。



1. 計(jì)算增值稅
簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下,銷售不動(dòng)產(chǎn)的增值稅稅率為5%。
含稅收入為11550萬元,需要先轉(zhuǎn)換為不含稅收入。
不含稅收入 = 含稅收入 ÷ (1 + 稅率)
不含稅收入 = 11550 ÷ (1 + 5%)
不含稅收入 = 11000萬元
增值稅 = 不含稅收入 × 稅率
增值稅 = 11000 × 5%
增值稅 = 550萬元
2. 編制會(huì)計(jì)分錄
(1)銷售寫字樓
借:銀行存款 11550萬元
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 11000萬元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(簡(jiǎn)易計(jì)稅) 550萬元
(2)計(jì)提折舊
由于寫字樓在2019年4月投入使用,到2023年5月銷售,共使用了4年零1個(gè)月(假設(shè)每年按12個(gè)月計(jì)算,共49個(gè)月)。
每月折舊額 = 建設(shè)成本 ÷ 使用年限 ÷ 12
每月折舊額 = 5250萬元 ÷ 50年 ÷ 12月
每月折舊額 = 8.75萬元
累計(jì)折舊額 = 每月折舊額 × 49月
累計(jì)折舊額 = 8.75萬元 × 49月
累計(jì)折舊額 = 428.75萬元
但在此題目中,我們不需要在會(huì)計(jì)分錄中體現(xiàn)累計(jì)折舊,因?yàn)轭}目只要求計(jì)算增值稅。
(3)繳納其他稅費(fèi)
借:稅金及附加 1000萬元
貸:銀行存款 1000萬元
2024 05/09 20:32
