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2023年5月，甲市某公司(一般納稅人)銷售位于乙市的自建寫學(xué)樓，并于當(dāng)月辦妥了相關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。該寫字樓于2019年4月建成并投入使用，根據(jù)有關(guān)原始憑證確認投入使用前發(fā)生的建設(shè)成本為5250萬元，銷售寫字樓取得的含稅收入為11550萬元。在銷售過程中共發(fā)生其他稅費1000萬元，已用銀行存款繳納。在投入使用時，該公司預(yù)計該寫字樓可使用50年，按直線法計提折舊，無殘值。在計算增值稅時，該公司選擇了簡易計稅方法。要求：計算應(yīng)繳納增值稅并編制相關(guān)會計分錄。
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1. 計算增值稅
簡易計稅方法下，銷售不動產(chǎn)的增值稅稅率為5%。
含稅收入為11550萬元，需要先轉(zhuǎn)換為不含稅收入。
不含稅收入 = 含稅收入 ÷ (1 + 稅率)
不含稅收入 = 11550 ÷ (1 + 5%)
不含稅收入 = 11000萬元
增值稅 = 不含稅收入 × 稅率
增值稅 = 11000 × 5%
增值稅 = 550萬元
2. 編制會計分錄
（1）銷售寫字樓
借：銀行存款 11550萬元
貸：主營業(yè)務(wù)收入 11000萬元
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（簡易計稅） 550萬元
（2）計提折舊
由于寫字樓在2019年4月投入使用，到2023年5月銷售，共使用了4年零1個月（假設(shè)每年按12個月計算，共49個月）。
每月折舊額 = 建設(shè)成本 ÷ 使用年限 ÷ 12
每月折舊額 = 5250萬元 ÷ 50年 ÷ 12月
每月折舊額 = 8.75萬元
累計折舊額 = 每月折舊額 × 49月
累計折舊額 = 8.75萬元 × 49月
累計折舊額 = 428.75萬元
但在此題目中，我們不需要在會計分錄中體現(xiàn)累計折舊，因為題目只要求計算增值稅。
（3）繳納其他稅費
借：稅金及附加 1000萬元
貸：銀行存款 1000萬元
2024 05/09 20:32
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