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實(shí)務(wù)
問(wèn)題已解決
請(qǐng)問(wèn)2022年5月,甲市A公司為增值稅一般納稅人,銷售位于乙市的寫字樓,并于當(dāng)月辦妥了相關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。該寫字樓于2015年4月購(gòu)置并投入使用,根據(jù)有關(guān)原始憑證確認(rèn)投入使用前發(fā)生的購(gòu)置成本為5250萬(wàn)元,銷售寫字樓取得含稅收入11550萬(wàn)元,在銷售過(guò)程中共發(fā)生其他稅費(fèi)1000萬(wàn)元,已用銀行存款繳納。該公司已計(jì)提折舊315萬(wàn)元。在計(jì)算增值稅時(shí),該公司選擇了一般計(jì)稅法。 增值稅規(guī)定: (1)結(jié)轉(zhuǎn)不動(dòng)產(chǎn)成本 (2)支付相關(guān)稅費(fèi) (3)取得出售價(jià)款,計(jì)提增值稅 (4)結(jié)轉(zhuǎn)損益 (5)不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳所得稅



(1)結(jié)轉(zhuǎn)不動(dòng)產(chǎn)成本:
借:固定資產(chǎn)清理 4935(5250 - 315)
累計(jì)折舊 315
貸:固定資產(chǎn) —— 寫字樓 5250
(2)支付相關(guān)稅費(fèi):
借:固定資產(chǎn)清理 1000
貸:銀行存款 1000
(3)取得出售價(jià)款,計(jì)提增值稅:
銷售額 = 11550÷(1 + 9%) = 10600(萬(wàn)元)
銷項(xiàng)稅額 = 10600×9% = 954(萬(wàn)元)
預(yù)繳稅款 = (11550 - 5250)÷(1 + 5%)×5% = 300(萬(wàn)元)
借:銀行存款 11550
貸:固定資產(chǎn)清理 10600
應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)954
(4)結(jié)轉(zhuǎn)損益:
固定資產(chǎn)清理余額 = 10600 - 4935 - 1000 = 4665(萬(wàn)元)
借:固定資產(chǎn)清理 4665
貸:資產(chǎn)處置損益 4665
(5)不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳所得稅:
假設(shè)不考慮其他因素,僅考慮本業(yè)務(wù)預(yù)繳所得稅。應(yīng)納稅所得額 = 10600 - 4935 - 1000 - 300 = 4365(萬(wàn)元),假設(shè)當(dāng)?shù)仡A(yù)繳所得稅稅率為 25%,則預(yù)繳所得稅 = 4365×25% = 1091.25(萬(wàn)元)。
借:應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交企業(yè)所得稅 1091.25
貸:銀行存款 1091.25
2024 10/10 09:54
