《稅法（二）》易錯(cuò)易混知識(shí)點(diǎn)：股權(quán)轉(zhuǎn)讓VS撤回或減少投資

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：上好佳 2025/09/11 15:27:21　字體：大小

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網(wǎng)校為你整理好了《稅法（二）》易錯(cuò)易混知識(shí)點(diǎn)和經(jīng)典例題，考前一定要弄清楚！

易錯(cuò)易混知識(shí)點(diǎn)

知識(shí)點(diǎn)2：股權(quán)轉(zhuǎn)讓VS撤回或減少投資

典型例題

1.【例題·單選題】甲投資公司2016年10月將2400萬元投資于未公開上市的乙公司，取得乙公司40%的股權(quán)。2024年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投資，共計(jì)從乙公司收回4000萬元。撤資時(shí)乙公司的累計(jì)未分配利潤為600萬元，累計(jì)盈余公積為400萬元。則甲公司撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為（?。┤f元。

A.0

B.400

C.1200

D.1600

【正確答案】C

【答案解析】投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中,相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=4000-2400-（600+400）×40%=1200（萬元）。

2.【例題·單選題】甲公司2018年8月以800萬元直接投資于乙公司，占有乙公司30%的股權(quán)。2024年12月，甲公司將全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓，取得收入1200萬元，并完成股權(quán)變更手續(xù)。轉(zhuǎn)讓時(shí)乙公司賬面累計(jì)未分配利潤200萬元。甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額為（?。┤f元。

A.400

B.340

C.900

D.200

【正確答案】A

【答案解析】轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中該股權(quán)所可能分配的金額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額=1200-800=400（萬元）。