《稅法（一）》易錯(cuò)易混知識點(diǎn)：固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)改變用途涉及的增值稅處理

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來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：上好佳 2025/09/11 14:57:03　字體：大小

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網(wǎng)校為你整理好了《稅法（一）》易錯(cuò)易混知識點(diǎn)和經(jīng)典例題，考前一定要弄清楚！

易錯(cuò)易混知識點(diǎn)

知識點(diǎn)9：固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)改變用途涉及的增值稅處理

經(jīng)典例題

1.【例題·單選題】2024年5月，增值稅一般納稅人乙公司購入不動(dòng)產(chǎn)作為職工食堂，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額1000萬元，稅額90萬元。2024年11月，該職工食堂改為廠房，累計(jì)已計(jì)提折舊30萬元。該不動(dòng)產(chǎn)改變用途的次月可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為（?。┤f元。

A.38.80

B.97.00

C.97.27

D.87.53

【正確答案】D

【答案解析】按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，按照下列公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率，本題中不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（1000＋90－30）÷（1000＋90）×100%＝97.25%，該不動(dòng)產(chǎn)改變用途的次月可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝90×97.25%＝87.53（萬元）。

2.【例題·單選題】2022年5月，某公司（一般納稅人）購入辦公樓一棟　，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額2000萬元，稅額100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額已按規(guī)定申報(bào)抵扣。2025年5月，該辦公樓改用于職工宿舍，當(dāng)期凈值1800萬元。該辦公樓應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額（?。┤f元。

A.85.71

B.100

C.198

D.90

【正確答案】D

【答案解析】不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝1800÷2000×100%＝90%。該辦公樓應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額＝100×90%＝90（萬元）。

3.【例題·單選題】2022年5月，某公司（一般納稅人）購入辦公樓一棟，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額2000萬元，稅額100萬元，該辦公樓專門用于職工宿舍，未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。至2025年5月已提折舊210萬元，凈值率90%，當(dāng)月該公司將部分樓層改用于辦公經(jīng)營。在用途改變的次月，該辦公樓當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（　）萬元。

A.85.71

B.100

C.198

D.90

【正確答案】D

【答案解析】不動(dòng)產(chǎn)凈值率90%，該辦公樓可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝100×90%＝90（萬元）?；蛘咴撧k公樓可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝2100×90%÷（1＋5%）×5%＝90（萬元）。