在個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的政策體系中，住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除是與廣大納稅人住房支出密切相關(guān)的兩項(xiàng)重要內(nèi)容。然而，一個(gè)明確的規(guī)定是，納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。這一規(guī)具體如何理解，本文將為您詳細(xì)解讀。

一、住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除具體政策

1.住房貸款利息

納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買(mǎi)中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

本辦法所稱首套住房貸款是指購(gòu)買(mǎi)住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。

2.住房租金專(zhuān)項(xiàng)

納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

（一）直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；

（二）除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。

納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。

市轄區(qū)戶籍人口，以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

二、住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除具體適用

（一）個(gè)人享受了住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，房屋出售后沒(méi)有再次買(mǎi)房，租賃房屋居住，從次年1月1日可以享受住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

個(gè)人房屋出售后沒(méi)有再次買(mǎi)房而租賃房屋居住，符合納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，因此，可以享受住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，但納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，應(yīng)從次年1月1日可以享受住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

（二）個(gè)人享受了住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，年中貸款購(gòu)買(mǎi)住房，何時(shí)終止享受住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除？

稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)解答如下：

1）江西稅務(wù)：

個(gè)稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除：購(gòu)買(mǎi)的期房，同時(shí)租房，每月會(huì)付租金與還購(gòu)房貸款

留言時(shí)間：2022-01-27

2）廈門(mén)稅務(wù)：

3）河南稅務(wù)：

問(wèn)題內(nèi)容：

如果我國(guó)的居民個(gè)人張三于2018年已經(jīng)簽訂了購(gòu)房和貸款合同，并于2018年9月開(kāi)始還貸款。但是因?yàn)槭瞧诜浚唇环?，張三一直未繳納契稅和取得房產(chǎn)證。在2021年的7月份繳納了契稅，取得了契稅的完稅憑證。該住房在其工作所在城市。張三一直在工作所在城市租房。請(qǐng)問(wèn)，張三在2021年度可以按那種方式享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除？1、1-6月享受住房租金、7-12月享受住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除；2、1-6月享受住房租金和7-12月享受住房貸款利息二選一；3、全年按住房貸款利息扣除，或者其他方式（請(qǐng)列示）。

答復(fù)內(nèi)容：

您好！您所咨詢的問(wèn)題收悉?，F(xiàn)針對(duì)您所提供的信息回復(fù)如下：

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）規(guī)定，第十四條　納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買(mǎi)中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。本辦法所稱首套住房貸款是指購(gòu)買(mǎi)住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。第十五條　經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。夫妻雙方婚前分別購(gòu)買(mǎi)住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購(gòu)買(mǎi)的住房，由購(gòu)買(mǎi)方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買(mǎi)的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。……第十七條　納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：（一）直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；（二）除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。第十八條　本辦法所稱主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省級(jí)城市、地級(jí)市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍；納稅人無(wú)任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。第十九條　住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。第二十條　納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

因此，根據(jù)文件規(guī)定及您的描述，納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得同時(shí)享受住房貸款利息和住房租金扣除。2021年您的住房貸款利息和住房租金只能二選一，如果對(duì)于住房貸款利息進(jìn)行了抵扣，就不能再對(duì)住房租金進(jìn)行抵扣。反之亦然。具體事宜您可聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步確認(rèn)。

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對(duì)此仍有疑問(wèn)，請(qǐng)聯(lián)系12366納稅服務(wù)熱線或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（三）個(gè)人被派往異地分公司工作在分公司所在地租房，個(gè)人享受了享受住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，個(gè)人及其配偶在分公司所在地都沒(méi)有住房，個(gè)人是否可以享受住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除？

浙江稅務(wù)相關(guān)答復(fù)如下：

問(wèn)題內(nèi)容：

某青年，2019年7月之前單身，工作地?zé)o自有住房，租房居住，1-6月份個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除扣了住房租金。

2019年7月，該青年結(jié)婚，不再租房居住。配偶購(gòu)有住房，自2019年1月開(kāi)始，個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除一直扣除住房貸款利息支出。

那么，兩個(gè)人結(jié)婚之后，該青年的配偶還可以想繼續(xù)扣除住房貸款利息支出嗎？他們夫妻應(yīng)該怎么辦？

答復(fù)內(nèi)容：

國(guó)家稅務(wù)總局安徽省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：

尊敬的納稅人(扣繳義務(wù)人、繳費(fèi)人)您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下:

納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。如配偶想繼續(xù)享受住房貸款利息的扣除，需要作廢納稅人1-6月享受的住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息。

感謝您的咨詢，本次咨詢僅供參考，如仍有疑問(wèn)請(qǐng)撥打12366熱線或聯(lián)系您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。

三、住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除不能同時(shí)享受的原因

政策之所以規(guī)定住房貸款利息和住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除不能同時(shí)享受，主要是基于避免重復(fù)扣除和確保政策公平性的考慮。從本質(zhì)上講，這兩項(xiàng)扣除都是針對(duì)納稅人的住房相關(guān)支出給予的稅收優(yōu)惠。如果允許納稅人同時(shí)享受，可能會(huì)導(dǎo)致部分納稅人不合理地多享受扣除，從而破壞稅收制度的公平性和嚴(yán)肅性。例如，若一位納稅人既享受住房貸款利息扣除，又享受住房租金扣除，而另一位納稅人僅能根據(jù)自身情況享受其中一項(xiàng)，這顯然對(duì)后者不公平。此外，從政策導(dǎo)向來(lái)看，住房貸款利息扣除鼓勵(lì)居民通過(guò)購(gòu)房解決居住問(wèn)題，而住房租金扣除則是照顧在主要工作城市沒(méi)有自有住房的租房群體，兩者分別針對(duì)不同的住房消費(fèi)模式，同時(shí)享受不符合政策設(shè)計(jì)的初衷。

了解住房貸款利息和住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除不能同時(shí)享受這一政策規(guī)定，并根據(jù)自身情況做出合理選擇，對(duì)于納稅人有效減輕納稅負(fù)擔(dān)具有重要意義。在實(shí)際操作中，納稅人務(wù)必準(zhǔn)確把握政策細(xì)節(jié)，如實(shí)申報(bào)扣除信息，確保在合法合規(guī)的前提下充分享受稅收紅利。