根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“42號(hào)公告”）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第6號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確同期資料主體文檔提供及管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第14號(hào)）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)提示如下：

（一）什么是關(guān)聯(lián)申報(bào)？

答：關(guān)聯(lián)申報(bào)就是企業(yè)把上一年度與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間開展的交易情況向稅務(wù)機(jī)關(guān)做報(bào)告，規(guī)范性說法叫做《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告》。根據(jù)我國稅法規(guī)定，關(guān)聯(lián)申報(bào)是年度企業(yè)所得稅申報(bào)的重要附報(bào)資料。

（二）哪些企業(yè)需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)？

答：如下圖所示，實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在2024年度發(fā)生關(guān)聯(lián)交易或符合報(bào)送國別報(bào)告條件，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。

年度內(nèi)未與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國別報(bào)告報(bào)送條件的企業(yè)，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。

（三）在什么期限內(nèi)完成關(guān)聯(lián)申報(bào)？

答：2024年度關(guān)聯(lián)申報(bào)的期限為2025年5月31日，如果在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定辦理延期手續(xù)。

（四）怎樣判定關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易類型？

答：是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)方主要從以下三個(gè)方面把握:

一是股權(quán)關(guān)系，比如直接或間接持有對(duì)方25%以上股權(quán)或者被對(duì)方持股25%以上，或者雙方都被相同的第三方持股25%以上；

二是股權(quán)關(guān)系+經(jīng)營控制，雙方有前述股權(quán)關(guān)系，但持股比例沒有達(dá)到25%以上，但一方通過資金借貸、無形資產(chǎn)或經(jīng)營活動(dòng)能夠控制對(duì)方；

三是人員關(guān)系，從董事或高管的委派權(quán)或者姻親、血親關(guān)系來判定。

關(guān)聯(lián)交易類型包括有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、無形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、資金融通、勞務(wù)交易五大類。

（五）哪些企業(yè)在關(guān)聯(lián)申報(bào)時(shí)需填報(bào)國別報(bào)告？

答： 兩類居民企業(yè)需要填報(bào)國別報(bào)告：一類是跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并報(bào)表收入金額合計(jì)超過55億元；一類是被跨國企業(yè)集團(tuán)指定為國別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)。

（六）國別報(bào)告填報(bào)有哪些特殊要求？

答：國別報(bào)告應(yīng)當(dāng)以中英文雙語填寫，如果部分實(shí)體既無中文名稱，也無英文名稱，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自行進(jìn)行翻譯并說明。

企業(yè)信息涉及國家安全，申請(qǐng)豁免填報(bào)部分或者全部國別報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)證明材料。

（七）如何在電子稅務(wù)局端申報(bào)？

答：通過互聯(lián)網(wǎng)登錄全國統(tǒng)一規(guī)范電子稅務(wù)局（https://etax.hunan.chinatax.gov.cn:8443/），點(diǎn)擊“我要辦稅”—“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”—“匯算清繳”—“納稅申報(bào)”—“2016版關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表”，即可進(jìn)行在線申報(bào)，既方便又快捷。

（八）關(guān)聯(lián)申報(bào)有哪些需要注意的事項(xiàng)？

答：1.納稅人必須先完成企業(yè)所得稅申報(bào)，才可進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。

2.并非所有表格均為必填，除《報(bào)告企業(yè)信息表》《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表》和《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》3張表格外，其他表格可以根據(jù)實(shí)際情況選填。

3.注意不要漏報(bào)關(guān)聯(lián)關(guān)系，如果企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個(gè)人之間，存在協(xié)議（合同）控制（VIE架構(gòu)），雙方構(gòu)成“實(shí)質(zhì)上具有其他共同利益”的情形，也應(yīng)當(dāng)被認(rèn)定為存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

（一）什么是“同期資料”？

答：同期資料是指納稅人按照相關(guān)稅法規(guī)定，在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生時(shí)按時(shí)準(zhǔn)備、保存、提供的轉(zhuǎn)讓定價(jià)相關(guān)資料或者證明文件，包括主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔三類。

（二）哪些企業(yè)需要準(zhǔn)備主體文檔？

答：如果企業(yè)符合下列條件之一則應(yīng)準(zhǔn)備主體文檔：

一是年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔，二是年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。

（三）如何判斷企業(yè)是否需要準(zhǔn)備本地文檔？

答：判斷標(biāo)準(zhǔn)如下圖所示。

需要注意的是，企業(yè)如果為境外關(guān)聯(lián)方從事單一生產(chǎn)、分銷、研發(fā)等業(yè)務(wù)，如出現(xiàn)虧損，也應(yīng)當(dāng)就虧損年度準(zhǔn)備本地文檔。

（四）應(yīng)當(dāng)在什么時(shí)間準(zhǔn)備好？

答：主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢；本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢。

（五）同期資料報(bào)送與管理的要求有哪些？

答：同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供，自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存10年。

未按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)和準(zhǔn)備同期資料會(huì)有什么稅收風(fēng)險(xiǎn)？

答：（一）罰款：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料，根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

（二）核定：企業(yè)所得稅法第四十四條，企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。

（三）調(diào)查：未按規(guī)定申報(bào)關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)，被確認(rèn)為轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)更大。

（四）罰息：實(shí)施特別納稅調(diào)整補(bǔ)征稅款時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)加收利息。

（五）不得稅前扣除：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，未按規(guī)定備案或準(zhǔn)備、保存和提供有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議同期資料的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢?。企業(yè)未按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料證明關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等符合獨(dú)立交易原則的，其超過標(biāo)準(zhǔn)比例的關(guān)聯(lián)方利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

（六）拒絕預(yù)約定價(jià)談簽：未按照有關(guān)規(guī)定填報(bào)年度關(guān)聯(lián)申報(bào)表的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以拒絕企業(yè)提交預(yù)約定價(jià)安排談簽意向。