一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳正處于申報的高峰時期，一同申報的《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》的咨詢也很多，在此和大家分享一下《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》的常見問題。

    問題1：所有企業(yè)都要報送《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》嗎？

    回復：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六章第四十三條規(guī)定：企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（2016年版）》。

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第42號)相關(guān)規(guī)定：實行查賬征收的居民企業(yè)，以及在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，符合以下兩種情形之一的，應(yīng)進行關(guān)聯(lián)申報：

    1．年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的；

    2．年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，但符合42號公告第五條規(guī)定需要報送國別報告的。

    企業(yè)2024年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進行關(guān)聯(lián)申報。

    PS：存在下列情形之一的居民企業(yè)應(yīng)當填報國別報告，即達到國別報告填報標準：①該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)(能夠合并其所屬跨國企業(yè)集團所有成員實體財務(wù)報表的，且不能被其他企業(yè)納入臺并財務(wù)報表的企業(yè))目其上一會計年度合并財務(wù)報表中的各類收入金額合計超過55億元；②該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)。

    問題2：如何判斷《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》中的關(guān)聯(lián)方？和會計準則中判斷關(guān)聯(lián)方一樣嗎？

    回復：《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》中的關(guān)聯(lián)方與會計準則的關(guān)聯(lián)方規(guī)定并不一樣，總共有7種，具體依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號）：“二、企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個人具有下列關(guān)系之一的，構(gòu)成本公告所稱關(guān)聯(lián)關(guān)系：

    (一)一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。

    如果一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要其對中間方持股比例達到25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。

    兩個以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的自然人共同持股同一企業(yè)，在判定關(guān)聯(lián)關(guān)系時持股比例合并計算。

    (二)雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第(一)項規(guī)定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實收資本比例達到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔保(與獨立金融機構(gòu)之間的借貸或者擔保除外)。

    借貸資金總額占實收資本比例=年度加權(quán)平均借貸資金/年度加權(quán)平均實收資本，其中：

    年度加權(quán)平均借貸資金=i筆借入或者貸出資金賬面金額×i筆借入或者貸出資金年度實際占用天數(shù)/365

    年度加權(quán)平均實收資本=i筆實收資本賬面金額×i筆實收資本年度實際占用天數(shù)/365

    (三)雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第(一)項規(guī)定，但一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)等特許權(quán)才能正常進行。

    (四)雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第(一)項規(guī)定，但一方的購買、銷售、接受勞務(wù)、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動由另一方控制。

    上述控制是指一方有權(quán)決定另一方的財務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從另一方的經(jīng)營活動中獲取利益。

    (五)一方半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員(包括上市公司董事會秘書、經(jīng)理、副經(jīng)理、財務(wù)負責人和公司章程規(guī)定的其他人員)由另一方任命或者委派，或者同時擔任另一方的董事或者高級管理人員;或者雙方各自半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員同為第三方任命或者委派。

    (六)具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的兩個自然人分別與雙方具有本條第(一)至(五)項關(guān)系之一。

    (七)雙方在實質(zhì)上具有其他共同利益。

    除本條第(二)項規(guī)定外，上述關(guān)聯(lián)關(guān)系年度內(nèi)發(fā)生變化的，關(guān)聯(lián)關(guān)系按照實際存續(xù)期間認定?！?/p>

    問題3：《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》中，金額是否包含增值稅？

    關(guān)聯(lián)申報表中的金額填寫應(yīng)與企業(yè)會計核算相一致。

    問題4：G113010《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表（報告企業(yè)個別報表信息）》，收入按照實際情況填寫的，成本、稅金、費用如何劃分？

    回復：營業(yè)收入按照具體的銷售客戶進行劃分填報，營業(yè)成本按照實際賬載成本進行劃分填報，營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用按照“費用功能法”原則（如果某項費用是因為從事境外關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)而實際發(fā)生的就直接劃分到境外關(guān)聯(lián)費用），對無法按“功能”準確劃分的按銷售成本的比例進行劃分。

    問題5：G109000《權(quán)益性投資表》，如何填寫？

    回復：各月份的“所有者權(quán)益金額”“實收資本（股本）金額”“資本公積金額”按照各自科目的（月初+月末）/2填寫，“平均權(quán)益投資金額”按照“所有者權(quán)益金額”“實收資本（股本）金額”“實收資本（股本）金額+資本公積金額”三者孰大去填寫。

    200權(quán)益性投資股息、紅利分配情況注意填報本報告年度內(nèi)企業(yè)股東會或股東大會作出(非實際支付)利潤分配或者轉(zhuǎn)股決定分配的股息、紅利金額合計。填報示例如下：