2×17年12月25日，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司購入一套環(huán)保設(shè)備，實(shí)際成本為800萬元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘 值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定稅法對(duì)該類固定資產(chǎn)折舊年限和凈殘值的規(guī)定與會(huì)計(jì)相同，但可以采用加速 折舊法計(jì)提折舊并于稅前扣除。華聯(lián)公司在計(jì)稅時(shí)采用雙倍余額遞減法計(jì)列折舊費(fèi)用。要求： （1）計(jì)算2×18年的會(huì)計(jì)折舊和計(jì)稅折舊。 計(jì)稅折舊=800*2/8=200 會(huì)計(jì)折舊=800/8=100 （2）計(jì)算2×18年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)。 計(jì)稅基礎(chǔ)=800-200=600 賬面價(jià)值=800-100=700 （3）請(qǐng)問該項(xiàng)差異屬于永久性差異還是暫時(shí)性差異，該差異主要是什么原因?qū)е碌模?暫時(shí)性差異，主要是稅法和會(huì)計(jì)上對(duì)折舊選擇方法的差異。 （4）計(jì)算應(yīng)納稅暫時(shí)性差異以及遞延所得稅負(fù)債。 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=700-600=100 遞延所得稅負(fù)債=100*25%=25 （5）請(qǐng)寫出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（單位：萬元） 借：所得稅費(fèi)用 25 ? 貸 遞延所得稅負(fù)債 25