甲股份有限公司在所得稅申報表中漏記了2020年的一項固定資產(chǎn)的折舊費用100萬元，并且當(dāng)年該項折舊并沒有在所得稅申報表中被扣除，雖然實際上并沒有減少公司的所得稅，但公司還是按照所得稅稅率25%記錄了25萬元的遞延所得稅負(fù)債。此外，該公司也未因此而另有納稅調(diào)整事項。 從會計上來說，公司應(yīng)當(dāng)把折舊費用100萬元分為兩部分，一部分百分之25記錄為遞延所得稅負(fù)債，另外一部分75％記錄為折舊費用，放入營運成本中。 而從拓展的知識上來說，提取法定公積和任意盈余公積的比例將會影響到公司的稅收，即使某一年發(fā)生了巨大的折舊費用，也可以通過適當(dāng)調(diào)整公積比例，從而對所得稅作出一定的調(diào)整，使公司所得稅有所減免。同時，該公司5000萬股的發(fā)行份額也會影響到公司的資本結(jié)構(gòu)，而資本結(jié)構(gòu)又是影響稅收的一個重要因素。