問題已解決
甲股份有限公司在2021年發(fā)現(xiàn),2020年公司漏記一項固定資產(chǎn)的折舊費用100萬元,但在所得稅申報表中扣除了該項折舊。假設(shè)2020年適用所得稅稅率為25%,對上述折舊費用記錄了25萬元遞延所得稅負(fù)債,無其他納稅調(diào)整事項。該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積,按凈利潤的5%提取任意盈余公積。該公司發(fā)行股票份額為5000萬股。



甲股份有限公司在所得稅申報表中漏記了2020年的一項固定資產(chǎn)的折舊費用100萬元,并且當(dāng)年該項折舊并沒有在所得稅申報表中被扣除,雖然實際上并沒有減少公司的所得稅,但公司還是按照所得稅稅率25%記錄了25萬元的遞延所得稅負(fù)債。此外,該公司也未因此而另有納稅調(diào)整事項。
從會計上來說,公司應(yīng)當(dāng)把折舊費用100萬元分為兩部分,一部分百分之25記錄為遞延所得稅負(fù)債,另外一部分75%記錄為折舊費用,放入營運成本中。
而從拓展的知識上來說,提取法定公積和任意盈余公積的比例將會影響到公司的稅收,即使某一年發(fā)生了巨大的折舊費用,也可以通過適當(dāng)調(diào)整公積比例,從而對所得稅作出一定的調(diào)整,使公司所得稅有所減免。同時,該公司5000萬股的發(fā)行份額也會影響到公司的資本結(jié)構(gòu),而資本結(jié)構(gòu)又是影響稅收的一個重要因素。
2023 01/28 17:49
