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實(shí)務(wù)
問題已解決
甲股份有限公司在2021年發(fā)現(xiàn),2020年公司漏記一項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用100萬元,但在所得稅申報(bào)表中扣除了該項(xiàng)折舊。假設(shè)2020年適用所得稅稅率為25%,對(duì)上述折舊費(fèi)用記錄了25萬元遞延所得稅負(fù)債,無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。該公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積,按凈利潤(rùn)的5%提取任意盈余公積。該公司發(fā)行股票份額為5000萬股。



甲股份有限公司在所得稅申報(bào)表中漏記了2020年的一項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用100萬元,并且當(dāng)年該項(xiàng)折舊并沒有在所得稅申報(bào)表中被扣除,雖然實(shí)際上并沒有減少公司的所得稅,但公司還是按照所得稅稅率25%記錄了25萬元的遞延所得稅負(fù)債。此外,該公司也未因此而另有納稅調(diào)整事項(xiàng)。
從會(huì)計(jì)上來說,公司應(yīng)當(dāng)把折舊費(fèi)用100萬元分為兩部分,一部分百分之25記錄為遞延所得稅負(fù)債,另外一部分75%記錄為折舊費(fèi)用,放入營(yíng)運(yùn)成本中。
而從拓展的知識(shí)上來說,提取法定公積和任意盈余公積的比例將會(huì)影響到公司的稅收,即使某一年發(fā)生了巨大的折舊費(fèi)用,也可以通過適當(dāng)調(diào)整公積比例,從而對(duì)所得稅作出一定的調(diào)整,使公司所得稅有所減免。同時(shí),該公司5000萬股的發(fā)行份額也會(huì)影響到公司的資本結(jié)構(gòu),而資本結(jié)構(gòu)又是影響稅收的一個(gè)重要因素。
2023 01/28 17:49
