同學(xué)你好。在稅法上，收入的確認(rèn)通常遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，而收入的計(jì)量則通常以交易價(jià)格為基礎(chǔ)，不考慮融資成分。計(jì)算過(guò)程如下： 1、確認(rèn)銷售收入： 根據(jù)合同，甲公司的銷售價(jià)格為2000萬(wàn)，分5年等額收取，每年收取400萬(wàn)。但在會(huì)計(jì)處理上，企業(yè)按照現(xiàn)銷價(jià)格1600萬(wàn)確認(rèn)收入，并在2023年12月31日確認(rèn)了1600萬(wàn)的收入。 2、稅法上的收入確認(rèn)： 稅法通常要求按照合同約定的銷售價(jià)格和收款時(shí)間來(lái)確認(rèn)收入。因此，在稅法上，2023年應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入為合同約定的400萬(wàn)（第一年的收款）。 3、會(huì)計(jì)與稅法收入差異： 會(huì)計(jì)上確認(rèn)的收入為1600萬(wàn)，而稅法上確認(rèn)的收入為400萬(wàn)，因此需要納稅調(diào)減收入1200萬(wàn)（1600萬(wàn) - 400萬(wàn)）。 4、成本確認(rèn)： 會(huì)計(jì)上確認(rèn)的成本為1200萬(wàn)，稅法上也應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的成本。由于稅法上確認(rèn)的收入為400萬(wàn)，我們需要確定對(duì)應(yīng)的成本。由于會(huì)計(jì)上確認(rèn)的收入是基于現(xiàn)銷價(jià)格1600萬(wàn)，我們可以假設(shè)成本與收入的比例在稅法上也是相同的。因此，稅法上確認(rèn)的成本應(yīng)為： (1200萬(wàn) / 1600萬(wàn)) * 400萬(wàn) = 300萬(wàn) 5、未實(shí)現(xiàn)融資收益： 會(huì)計(jì)上確認(rèn)了未實(shí)現(xiàn)融資收益400萬(wàn)，并在2023年12月31日沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用120萬(wàn)。稅法上不認(rèn)可未實(shí)現(xiàn)融資收益的會(huì)計(jì)處理，因此這部分不應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 綜上所述，稅法納稅調(diào)整的金額計(jì)算如下：1、納稅調(diào)減收入：1200萬(wàn)（會(huì)計(jì)收入1600萬(wàn) - 稅法收入400萬(wàn)） 2、納稅調(diào)增成本：300萬(wàn)（稅法上對(duì)應(yīng)400萬(wàn)收入確認(rèn)的成本） 3、未實(shí)現(xiàn)融資收益的調(diào)整：由于稅法不認(rèn)可未實(shí)現(xiàn)融資收益，因此不需要調(diào)整。 因此，總的納稅調(diào)整金額為： 納稅調(diào)減收入 - 納稅調(diào)增成本 = 1200萬(wàn) - 300萬(wàn) = 900萬(wàn) 這意味著甲公司在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，需要調(diào)減900萬(wàn)。