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甲公司2023年1月1號(hào)分期收款方式銷售產(chǎn)品,合同銷售價(jià)格2000萬,約定分5年等額收取款項(xiàng),該產(chǎn)品的成本12000萬,現(xiàn)銷價(jià)格為1600萬(不考慮稅費(fèi)),2023年12月31號(hào)企業(yè)確認(rèn)收入1600萬,成本1200萬,未實(shí)現(xiàn)融資收益400萬,2023年12月31日,企業(yè)收到當(dāng)年合同約定的款項(xiàng)400萬,未實(shí)現(xiàn)的融資收益沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用120萬,做了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理,請計(jì)算稅法納稅調(diào)整的金額



同學(xué)你好。在稅法上,收入的確認(rèn)通常遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,而收入的計(jì)量則通常以交易價(jià)格為基礎(chǔ),不考慮融資成分。計(jì)算過程如下:
1、確認(rèn)銷售收入: 根據(jù)合同,甲公司的銷售價(jià)格為2000萬,分5年等額收取,每年收取400萬。但在會(huì)計(jì)處理上,企業(yè)按照現(xiàn)銷價(jià)格1600萬確認(rèn)收入,并在2023年12月31日確認(rèn)了1600萬的收入。
2、稅法上的收入確認(rèn): 稅法通常要求按照合同約定的銷售價(jià)格和收款時(shí)間來確認(rèn)收入。因此,在稅法上,2023年應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入為合同約定的400萬(第一年的收款)。
3、會(huì)計(jì)與稅法收入差異: 會(huì)計(jì)上確認(rèn)的收入為1600萬,而稅法上確認(rèn)的收入為400萬,因此需要納稅調(diào)減收入1200萬(1600萬 - 400萬)。
4、成本確認(rèn): 會(huì)計(jì)上確認(rèn)的成本為1200萬,稅法上也應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的成本。由于稅法上確認(rèn)的收入為400萬,我們需要確定對應(yīng)的成本。由于會(huì)計(jì)上確認(rèn)的收入是基于現(xiàn)銷價(jià)格1600萬,我們可以假設(shè)成本與收入的比例在稅法上也是相同的。因此,稅法上確認(rèn)的成本應(yīng)為: (1200萬 / 1600萬) * 400萬 = 300萬
5、未實(shí)現(xiàn)融資收益: 會(huì)計(jì)上確認(rèn)了未實(shí)現(xiàn)融資收益400萬,并在2023年12月31日沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用120萬。稅法上不認(rèn)可未實(shí)現(xiàn)融資收益的會(huì)計(jì)處理,因此這部分不應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
綜上所述,稅法納稅調(diào)整的金額計(jì)算如下:1、納稅調(diào)減收入:1200萬(會(huì)計(jì)收入1600萬 - 稅法收入400萬)
2、納稅調(diào)增成本:300萬(稅法上對應(yīng)400萬收入確認(rèn)的成本)
3、未實(shí)現(xiàn)融資收益的調(diào)整:由于稅法不認(rèn)可未實(shí)現(xiàn)融資收益,因此不需要調(diào)整。
因此,總的納稅調(diào)整金額為: 納稅調(diào)減收入 - 納稅調(diào)增成本 = 1200萬 - 300萬 = 900萬
這意味著甲公司在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),需要調(diào)減900萬。
2024 08/28 08:49

84784962 

2024 08/28 09:07
謝謝老師

Yeelen老師 

2024 08/28 09:13
不客氣,祝你學(xué)習(xí)不斷收獲!
