2024 年 12 月暫估成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 42 萬 貸：應(yīng)付賬款 42 萬 該分錄正確，暫估主營業(yè)務(wù)成本時，增加成本同時確認一項負債。 2025 年 3 月調(diào)整 沖銷 2024 年 12 月暫估分錄： 借：以前年度損益調(diào)整 -42 萬 貸：應(yīng)付賬款 -42 萬 這里貸方應(yīng)該是 “應(yīng)付賬款” 而不是 “應(yīng)收賬款”，因為之前暫估時是貸記 “應(yīng)付賬款”，沖銷時也應(yīng)調(diào)整該科目。 記錄實際成本： 借：以前年度損益調(diào)整 60 萬 貸：應(yīng)付賬款 60 萬 實際成本與暫估成本的差異通過 “以前年度損益調(diào)整” 科目核算，同時調(diào)整 “應(yīng)付賬款” 科目以反映實際應(yīng)支付的金額。 結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整 假設(shè)不考慮所得稅影響等其他因素，將 “以前年度損益調(diào)整” 科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到 “利潤分配 —— 未分配利潤” 科目。 “以前年度損益調(diào)整” 科目余額為 60 - 42 = 18 萬（借方余額），結(jié)轉(zhuǎn)分錄為： 借：利潤分配 —— 未分配利潤 18 萬 貸：以前年度損益調(diào)整 18 萬 支付款項時 借：應(yīng)付賬款 60 萬 貸：銀行存款 60 萬 該分錄正確，支付款項時，減少應(yīng)付賬款同時減少銀行存款。