預(yù)收貨款一半，剩下的2018年5月后付，增值稅稅率是多少

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2018/06/21 11:54:45　字體：大小

　　【問題】

　　預(yù)收貨款50%，4月份發(fā)貨，合同約定剩余50%在5月15日付款，增值稅稅率是多少？

　　【答案】

　　這種付款方式兼具預(yù)收貨款和分期收款的特點(diǎn)，可以參考廣東省國家稅務(wù)局關(guān)于分期收款方式銷售貨物增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的批復(fù)（粵國稅函〔2008〕434號）的規(guī)定，貨款由購買方在一定期限內(nèi)分多期支付，無論貨款的收取在發(fā)貨的前或后，均應(yīng)視為分期收款方式銷售貨物，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十三條的規(guī)定，采取分期收款方式銷售貨物，應(yīng)將合同約定的收款日期的當(dāng)天確定為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。

　　因此，參照粵國稅函〔2008〕434號規(guī)定，預(yù)收貨款50%，4月份發(fā)貨，合同約定剩余50%在5月15日付款，按分期收款方式增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，預(yù)收的50%的貨款在4月發(fā)出時確認(rèn)收入，稅率是17%；剩余的50%的貨款按合同約定的日期5月15日確認(rèn)收入，稅率是16%.

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