在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，員工工傷事故的發(fā)生難以完全避免。當(dāng)不幸發(fā)生工傷事件后，企業(yè)除了積極處理員工救治和后續(xù)安撫工作外，還面臨著工傷賠償支出如何進(jìn)行稅務(wù)處理的問題。如企業(yè)發(fā)生的工傷賠償支出可否稅前扣除？如允許稅前扣除，是按福利費(fèi)稅前扣除還是據(jù)實(shí)稅前扣除？常常讓企業(yè)財(cái)務(wù)人員感到困惑。下面我們看一看稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此相關(guān)問題答復(fù)：

一、四川稅務(wù)：企業(yè)支付給員工的工傷賠償據(jù)實(shí)稅前扣除。

二、天津稅務(wù)：企業(yè)發(fā)生工傷、意外傷害等支付的一次性補(bǔ)償據(jù)實(shí)稅前扣除。

《國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局關(guān)于2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)問題的在線訪談》

15、企業(yè)發(fā)生工傷、意外傷害等支付的一次性補(bǔ)償如何進(jìn)行稅前扣除？

[黃橡文]企業(yè)員工發(fā)生工傷、意外傷害等事故，由企業(yè)通過銀行轉(zhuǎn)賬方式向其支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，憑生效的法律文書和銀行劃款憑證、收款人收款憑證，可在稅前扣除。

三、安徽稅務(wù)：企業(yè)支付員工工傷賠償款據(jù)實(shí)稅前扣除。

問題內(nèi)容：

你好，我公司有一員工從事施工作業(yè)時(shí)發(fā)生工傷事故，后經(jīng)過勞動(dòng)仲裁，裁定需賠償員工135萬，保險(xiǎn)公司賠付22萬，剩余113萬由我公司承擔(dān)。我想咨詢：這113萬我公司應(yīng)如何入賬，是否可以全額稅前扣除，扣除是否有相關(guān)限額規(guī)定？

答復(fù)內(nèi)容：

國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：

您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息回復(fù)如下：

根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法規(guī)定：“第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！?/p>

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對(duì)此仍有疑問，請(qǐng)聯(lián)系12366或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

四、重慶稅務(wù)：企業(yè)支付的工傷賠償支出可據(jù)實(shí)稅前扣除。

問題內(nèi)容：公司工傷賠償款，沒有三方機(jī)構(gòu)的鑒定，只有公司與傷者的賠償協(xié)議，可以作為公司所得稅稅前扣除的憑據(jù)嗎？

答復(fù)內(nèi)容：

重慶稅務(wù)12366納稅服務(wù)熱線： 

您好，您的留言已收悉，現(xiàn)向您回復(fù)如下:

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第十條規(guī)定：企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為單位的，以對(duì)方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證;對(duì)方為個(gè)人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目雖不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，但按稅務(wù)總局規(guī)定可以開具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對(duì)此仍有疑問，請(qǐng)聯(lián)系12366納稅服務(wù)熱線或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

五、江蘇稅務(wù)：企業(yè)支付的一次性支付員工傷亡補(bǔ)助金按福利支出按不超過工資薪金總額14%稅前扣除。 

問題內(nèi)容：

公司一次性支付員工傷亡補(bǔ)助金這個(gè)費(fèi)用屬于職工福利只能企業(yè)所得稅扣除工資的14%嗎？

答復(fù)內(nèi)容：

江蘇省12366中心答復(fù)：

尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、繳費(fèi)人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號(hào))第三條第三款規(guī)定：按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

公司與傷亡家屬達(dá)成的工傷撫恤金支出，可以做為企業(yè)職工福利費(fèi)，按照規(guī)定在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào))第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對(duì)此仍有疑問，請(qǐng)聯(lián)系江蘇稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

分析：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。工傷賠償作為企業(yè)因員工在工作過程中遭受意外傷害而給予的補(bǔ)償，是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的合理支出。從性質(zhì)上講，員工為企業(yè)提供勞動(dòng)服務(wù)，在工作期間受傷，企業(yè)對(duì)其進(jìn)行賠償是履行社會(huì)責(zé)任和保障員工權(quán)益的體現(xiàn)，這種賠償支出與企業(yè)獲取收入有著間接的關(guān)聯(lián)，符合企業(yè)所得稅稅前扣除的相關(guān)性原則。例如，某制造業(yè)企業(yè)員工在操作機(jī)器設(shè)備時(shí)受傷，企業(yè)對(duì)其進(jìn)行的賠償就是為了維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營秩序，保障企業(yè)能夠持續(xù)運(yùn)營獲取收入。因此，在滿足一定條件下，工傷賠償支出能夠在企業(yè)所得稅前扣除。

總結(jié)：

1.工傷賠償支出有工傷保險(xiǎn)的情況：

如果企業(yè)為員工繳納了工傷保險(xiǎn)，在發(fā)生工傷事故后，通常先由社保局按照規(guī)定支付相應(yīng)的賠償款項(xiàng)。對(duì)于社保局支付范圍以外，由企業(yè)承擔(dān)的賠償部分，例如企業(yè)根據(jù)社保局的規(guī)定承擔(dān)的工傷賠償部分或企業(yè)自愿給予員工的額外補(bǔ)償、因工傷導(dǎo)致的停工留薪期內(nèi)工資福利超出工傷保險(xiǎn)支付標(biāo)準(zhǔn)的部分等，這部分支出如果符合合理性原則，根據(jù)各地一些稅務(wù)機(jī)關(guān)答復(fù)看，是可以在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除的。企業(yè)應(yīng)取得相關(guān)的證明材料，如工傷認(rèn)定決定書、勞動(dòng)仲裁書或法院判決書（若涉及爭議解決）、與員工簽訂的賠償協(xié)議以及支付憑證等，以此作為稅前扣除的合法依據(jù)。

2. 工傷賠償支出未繳納工傷保險(xiǎn)的情況：

若企業(yè)未為員工繳納工傷保險(xiǎn)，那么企業(yè)需自行承擔(dān)全部的工傷賠償責(zé)任。企業(yè)按照國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或與員工協(xié)商確定的工傷賠償款，包括醫(yī)療費(fèi)、誤工費(fèi)、傷殘補(bǔ)助金等各項(xiàng)費(fèi)用，均屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的合理支出，根據(jù)各地一些稅務(wù)機(jī)關(guān)答復(fù)看，是可以在企業(yè)所得稅前扣除。同樣，企業(yè)要留存好證明工傷事實(shí)和賠償金額合理性的各類資料，如工傷鑒定報(bào)告、賠償明細(xì)清單、支付流水等，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

注意：員工工傷死亡，企業(yè)支付的一次性支付員工死亡補(bǔ)助，實(shí)務(wù)中，有的稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3 號(hào)）第三條規(guī)定，職工福利費(fèi)的范圍包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)等，作為職工福利費(fèi)支出在不超過工資薪金總額 14% 的部分，準(zhǔn)予在稅前扣除。因此，對(duì)于企業(yè)一次性支付的員工死亡補(bǔ)助，是據(jù)實(shí)扣除還是按福利費(fèi)稅前扣除，應(yīng)咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行口徑確定。