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甲公司在2020年發(fā)現(xiàn),2019年公司漏記一項管理用固定資產的折舊費用150000元,所得稅申報表中未打除該項 費用適用所得稅稅率為25%無其他納稅調整項,該公司按凈利潤的10%5%分別提取法定盈余公積和任意盈 余公積。公司2019年發(fā)行股票份額為1800000股假定稅法允許調整應交所得稅 要求:(1)編制甲公司更正差錯時的有關會計分錄。
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（1）分析前期差錯的影響數(shù)
20×5年少提折舊費用150000元，多計所得稅費用：150000×25%=37500元，多計凈利潤：150000-37500=1125000元，多計應交稅費：150000×25%=37500元，多提法定盈余公積：112500×10%=11250元，多提任意盈余公積：112500×5%=5625元。
（2）編制有關項目的調整分錄
①補提折舊會分錄：
借：以前年度損益調整150000
貸：累計折舊150000
②調整應交所得稅：
借：應交稅金——應交所得稅37500
貸：以前年度損益調整37500
③將“以前年度損益調整”科目余額轉入利潤分配：
借：利潤分配——未分配利潤112500
貸：以前年度損益調整112500
④調整利潤分配有關數(shù)字：
借：盈余公積16875
貸：利潤分配——未分配利潤16875
2021 12/12 15:06
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