股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)涉稅處理是企業(yè)所得稅年度匯算申報(bào)的一個(gè)重要事項(xiàng)，如何規(guī)范確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)點(diǎn)？申報(bào)表填寫需注意哪些要點(diǎn)？我們一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧。

一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的確認(rèn)

轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。

1、收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)

依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入一次性確認(rèn)

依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第19號(hào)）規(guī)定，企業(yè)取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

二、納稅申報(bào)注意事項(xiàng)

1、區(qū)分不同情況填報(bào)不同報(bào)表

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2025年第1號(hào)）第五條進(jìn)一步重申了股權(quán)（股票）投資處置的填報(bào)要求，企業(yè)應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定準(zhǔn)確填報(bào)有關(guān)事項(xiàng)，如實(shí)履行申報(bào)義務(wù)。企業(yè)發(fā)生股權(quán)（股票）處置業(yè)務(wù)的，應(yīng)區(qū)分三種情形分別填報(bào)：

一是按稅收規(guī)定屬于企業(yè)重組的，在《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105100）中填報(bào)重組情況；

二是不屬于企業(yè)重組，但按稅收規(guī)定確認(rèn)為損失的，在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）填報(bào)損失情況；

三是除上述兩種情形之外，均應(yīng)在《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105030）中填報(bào)處置收益相關(guān)情況。

例如：A公司投資B公司，投資成本100萬(wàn)元，2023年計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)，期末賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，2024年A把B公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款90萬(wàn)元，雖然會(huì)計(jì)核算上確認(rèn)了投資收益10萬(wàn)，但在2024年度所得稅匯算的時(shí)候，是需要在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）填報(bào)。

2、處置收入填報(bào)口徑

在《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105030）中，處置收入、賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)的填報(bào)口徑需要注意：

（1）第4列“會(huì)計(jì)確認(rèn)的處置收入”：填報(bào)納稅人收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置投資項(xiàng)目，會(huì)計(jì)核算確認(rèn)的扣除相關(guān)稅費(fèi)后的處置收入金額。

（2）第5列“稅收計(jì)算的處置收入”：填報(bào)納稅人收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置投資項(xiàng)目，按照稅收規(guī)定計(jì)算的扣除相關(guān)稅費(fèi)后的處置收入金額。

如果是轉(zhuǎn)讓上市公司的股票，要從成交價(jià)中把增值稅、券商收取的手續(xù)費(fèi)用、繳納的印花稅減掉作為處置收入填報(bào)，不是直接填成交價(jià)。

（3）第6列“處置投資的賬面價(jià)值”：填報(bào)納稅人收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置的投資項(xiàng)目，會(huì)計(jì)核算的處置投資的賬面價(jià)值。

（4）第7列“處置投資的計(jì)稅基礎(chǔ)”：填報(bào)納稅人收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置的投資項(xiàng)目，按稅收規(guī)定計(jì)算的處置投資的計(jì)稅金額。

賬面價(jià)值是會(huì)計(jì)核算的結(jié)果，如果是權(quán)益法核算的投資，賬面價(jià)值是包括會(huì)計(jì)核算的損益調(diào)整、其他權(quán)益變動(dòng)等金額。

計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)于投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本：

(一)通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款為成本；

(二)通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。