企業(yè)所得稅匯算清繳優(yōu)惠政策的填報要點

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：muyanhua 2025/05/26 17:06:07　字體：大小

優(yōu)惠政策

2025年1月1日至5月31日，納稅人需要辦理2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳。尚未完成的納稅人請抓緊時間辦理！

在企業(yè)所得稅匯算清繳中，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。今天帶大家詳細(xì)了解一下常見的優(yōu)惠政策填報要點！

一、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠

自2023年1月1日至2027年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

填報要點

小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣人數(shù)。

政策依據(jù)

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第12號）

二、研發(fā)費用加計扣除

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的120%在稅前扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷。

填報要點

①研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表（A107012）適用于本年享受研發(fā)費用加計扣除（含結(jié)轉(zhuǎn)）優(yōu)惠政策的納稅人填報。

②對于“費用化”的研發(fā)支出，在支出發(fā)生年度填報本表；對于“資本化”的研發(fā)支出，在形成無形資產(chǎn)的年度及以后攤銷年度填報本表。

③如本年不享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策但尚有以前年度銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)材料部分需要結(jié)轉(zhuǎn)的，也應(yīng)填報本表。

填報要點

政策依據(jù)

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第7號）

《財政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于提高集成電路和工業(yè)母機(jī)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例的公告》（財政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部公告2023年第44號）

三、專用設(shè)備改造投入可抵免稅額

企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間發(fā)生的專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入，不超過該專用設(shè)備購置時原計稅基礎(chǔ)50%的部分，可按照10%比例抵免企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額。企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

填報要點

本公告所稱專用設(shè)備，是指企業(yè)購置并實際使用列入財稅〔2018〕84號、財稅〔2017〕71號的專用設(shè)備。專用設(shè)備改造后仍應(yīng)符合上述目錄規(guī)定條件，不符合上述目錄規(guī)定條件的不得享受優(yōu)惠。上述目錄如有更新，從其規(guī)定。

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