在新能源汽車蓬勃發(fā)展的當下，充電樁（站）業(yè)務(wù)作為其重要配套，正逐漸成為一個熱門的投資與經(jīng)營領(lǐng)域。從財稅角度深入剖析該業(yè)務(wù)，對企業(yè)準確核算與合規(guī)納稅意義重大。

充電樁（站）的核心功能是為電動汽車補充電能?？斐涫匠潆姌秾⒔涣麟娹D(zhuǎn)換為直流電，充電速度快，能滿足用戶快速補能需求，不過其技術(shù)要求高、設(shè)備投入大，設(shè)備折舊在成本中占比約 30% 。而慢充樁則充電速度較慢，但設(shè)備成本和技術(shù)要求相對較低。充電樁（站）的運營涉及多方主體，包括電力供應(yīng)商、充電樁運營商以及電動汽車用戶。其盈利模式主要是向用戶收取電費和充電服務(wù)費，其中電費按國家規(guī)定電價政策收取，服務(wù)費則可由運營商根據(jù)市場情況和運營成本自主調(diào)節(jié)，不過要接受政府指導價管理 。

一、會計核算方面如何確認收入

依據(jù)《企業(yè)會計準則第 14 號 —— 收入（2017）》規(guī)定及財政部最近發(fā)布的《收入準則應(yīng)用案例——充（供）電業(yè)務(wù)的收入確認》分析結(jié)論，企業(yè)需先識別合同中的履約義務(wù)，再依據(jù)向客戶轉(zhuǎn)讓商品前是否擁有對商品的控制權(quán)，判斷自身是主要責任人還是代理人，進而確定收入確認方法。對于充電樁（站）企業(yè)來說，關(guān)鍵在于判斷是否對所供應(yīng)的電力擁有控制權(quán)。其自建充電樁為電動汽車提供充電服務(wù)，由于電力瞬時轉(zhuǎn)移的特殊性，在將電力轉(zhuǎn)讓給客戶之前，充電樁（站）企業(yè)并未取得電力控制權(quán)，同時對商品“電”自主定價空間有限。盡管會提供一定整合服務(wù)，但整合程度并不顯著，本質(zhì)上只是利用供電公司提供的電力能源為客戶服務(wù)。

因此，充電樁（站）企業(yè)應(yīng)按照凈額法確認收入，即按照取得的價款扣除自身購電成本后的凈額確認。這種收入確認方式更準確地反映了企業(yè)在業(yè)務(wù)中的經(jīng)濟實質(zhì)，避免了虛增收入。

二、稅務(wù)方面如何繳納增值稅

根據(jù)各地國稅地區(qū)口徑，如福建國稅和河北國稅的規(guī)定，納稅人利用充電樁為電動汽車提供充電服務(wù)，實質(zhì)屬于銷售電力的行為，應(yīng)按照銷售電力產(chǎn)品征收增值稅 。

在實際操作中，若充電樁（站）企業(yè)為一般納稅人，銷售電力產(chǎn)品適用的增值稅稅率為 13%。企業(yè)需準確核算銷售額和銷項稅額，以確保增值稅申報的準確性。

假設(shè)某充電樁企業(yè)某月收取電費及充電服務(wù)費共計 113 萬元，其中電費 80 萬元，充電服務(wù)費 33 萬元。那么該企業(yè)當月的銷項稅額為 113÷(1 + 13%)×13% = 13 萬元，增值稅申報銷售額100萬 ，但在會計核算上，按照凈額法確認20萬元收入，在實務(wù)中要注意會稅差異。如果企業(yè)未準確區(qū)把握業(yè)務(wù)實質(zhì)，可能會導致稅率適用錯誤，引發(fā)稅務(wù)風險。

充電樁（站）業(yè)務(wù)在享受發(fā)展機遇的同時，也面臨著財稅方面的挑戰(zhàn)。在收入確認方面，企業(yè)需要準確判斷自身在業(yè)務(wù)中的角色，嚴格按照準則規(guī)定選擇合適的確認方法，以保證財務(wù)報表的真實性和準確性。在增值稅繳納方面，企業(yè)要充分了解相關(guān)稅收政策，準確核算和申報稅款，避免稅務(wù)風險。未來，隨著新能源汽車行業(yè)的持續(xù)發(fā)展，充電樁（站）業(yè)務(wù)的財稅政策可能會進一步優(yōu)化和完善。企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注政策動態(tài)，及時調(diào)整經(jīng)營策略和財稅處理方式，在合規(guī)的前提下實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化，為新能源汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供堅實的支持。